當前我國稅收環(huán)境存在的問題

來源: 中國稅務報編輯： 2001/12/16 14:06:31　　字體：大小

　　一、稅收政策環(huán)境方面的問題

　　1.稅收負擔缺乏公平性

　　稅負公平是各個國家在各個時期制定稅收政策的基本要求和準則之一，它包括稅收的橫向公平和縱向公平。我國現(xiàn)行稅收制度和稅收政策是在社會主義市場經(jīng)濟建立初期形成的，稅收負擔在當時雖存在某些不公平現(xiàn)象，但矛盾并不顯得十分突出。隨著市場經(jīng)濟逐步走向成熟及對外開放程度的擴大，宏觀經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了重大變化，而我國現(xiàn)行稅收政策卻未能適應這一要求作出相應調(diào)整，不公平性的矛盾日益突出。

　　生產(chǎn)型增值稅造成資本有機構(gòu)成不同的企業(yè)稅收負擔不同。由于生產(chǎn)型增值稅對企業(yè)購進的固定資產(chǎn)所含進項稅額不予抵扣，使資本有機構(gòu)成越高企業(yè)稅收負擔也就越重，嚴重阻礙了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，影響了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

　　內(nèi)外兩套所得稅制度并存，使內(nèi)資企業(yè)在國內(nèi)外的市場競爭中處于極為不利的地位，民族工業(yè)發(fā)展受到阻礙。

　　個人所得稅的分類課稅模式及不合理的費用扣除制度，難以發(fā)揮稅收的收入分配作用，致使收入分配差距拉大，分配不公矛盾突出。

　　多層次稅收優(yōu)惠政策不僅雜而亂，而且加大了地區(qū)之間經(jīng)濟的不平衡發(fā)展。

　　2.稅收政策缺乏相對穩(wěn)定性

　　這主要表現(xiàn)在稅收政策在制定過程中，由于對經(jīng)濟形勢估計不足，缺乏深入調(diào)查研究和論證，常常是一個政策剛出臺不久，不僅納稅人甚至稅務機關(guān)還未見到正式的紅頭文件，政策又被重新調(diào)整，令人們措手不及，應接不暇。另一方面就是頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳現(xiàn)象比較突出。

　　二、稅收管理環(huán)境方面的問題

　　1.稅收征管手段落后，信息化建設(shè)水平低

　　稅收制度和稅收政策對宏觀經(jīng)濟調(diào)控的有效性，在相當大的程度上取決于稅收征管水平的高低，而征管水平又取決于信息化技術(shù)的運用程度。信息化技術(shù)有助于加強稅務機關(guān)與協(xié)稅護稅單位的信息交流與共享，形成稅收管理合力，實現(xiàn)對稅源的嚴密監(jiān)控和管理。目前我國稅收信息化建設(shè)比較落后，一是稅收信息化水平低，稅收征管信息化含量不高，借助信息技術(shù)進行稅收管理的比例偏低；二是稅收信息網(wǎng)絡化水平低，稅務與銀行、工商、國土等部門普遍未實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，稅收信息渠道單一，信息系統(tǒng)開放性差。

　　2.社會化稅收監(jiān)控體系不完善

　　嚴密的稅收監(jiān)控體系是保證稅收制度實現(xiàn)的關(guān)鍵。雖然我國也很重視社會協(xié)稅護稅網(wǎng)絡建設(shè)，但是很少從立法的角度明確規(guī)定各協(xié)稅護稅單位的責任和義務，因此許多部門和單位往往因自身利益需要不愿意承擔協(xié)稅護稅義務。同時我國市場機制不完善，個人信用制度還未建立，銀行結(jié)算相對落后，司法保障體系還未形成，難以實現(xiàn)對個人收入的監(jiān)控和制約。

　　3.稅務代理業(yè)發(fā)展緩慢，代理行為不規(guī)范

　　從其他國家的經(jīng)驗可以看出，在市場經(jīng)濟條件下，稅務代理是稅收管理的必然延伸和有益補充，是影響和制約稅收管理效能的重要外部環(huán)境。我國的稅務代理業(yè)雖經(jīng)過多年探討與發(fā)展，但稅務代理的市場規(guī)模仍然狹小，稅務代理的行為極不規(guī)范，稅務代理人員的素質(zhì)也難以適應代理業(yè)務的需要。

　　三、稅收法治環(huán)境方面的問題

　　1.稅收立法不完善

　　盡管目前稅收立法有了長足進步，但也應看到，現(xiàn)行工商稅制在立法上還存在法律級次低、法律效率不高的問題。除《稅收征管法》、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》經(jīng)過全國人大常委會正式立法外，其他的均還停留在行政法規(guī)層次上。

　　2.稅收計劃與稅收考核工作制度存在缺陷

　　長期以來，我國稅收計劃的編制不是根據(jù)GDP的發(fā)展變化來確定的，而是采取按上年完成的收入基數(shù)加上計劃期增長量來確定的，因此這種計劃指標往往與經(jīng)濟發(fā)展的實際情況偏差很大，而考核工作又是以稅收計劃完成情況論功行賞，以收入論英雄，沒有把執(zhí)行稅法和征管質(zhì)量的情況作為考核工作的重要標準，導致地方政府事實上以計劃為依據(jù)進行征稅活動。某些地方政府為了完成收入任務，弄虛作假，虛報浮夸，收過頭稅，收入空轉(zhuǎn)，嚴重影響了稅法的嚴肅性。

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