支持高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策（一）
一、1999年8月，國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于中關(guān)村科技園區(qū)軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（國稅發(fā)[1999]156號）
通知規(guī)定：從1999年7月1日起，北京中關(guān)村高科技園區(qū)內(nèi)的軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)，銷售自行開發(fā)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，可按6％的簡易稅率計(jì)算繳納增值稅，并可按6％的征收率開具增值稅專用發(fā)票；對經(jīng)國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時(shí)一并依法轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，仍可按5％的稅率繳納營業(yè)稅。從1999年1月開始，園區(qū)內(nèi)的軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資總額可在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。
二、1999年11月，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高科技、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》[財(cái)稅字[1999]273號）
通知規(guī)定：對增值稅一般納稅人銷售的自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，可在法定17％稅率征收后，對實(shí)際稅負(fù)超過6％的部分即征即退。對依法轉(zhuǎn)讓軟件著作權(quán)和所有權(quán)的軟件產(chǎn)品按5％的稅率征收營業(yè)稅。
所得稅方面除可繼續(xù)執(zhí)行軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除外，對軟件企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等院校的研發(fā)費(fèi)用，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，也可在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。
對單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。但以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價(jià)值，對樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。273號文件使用范圍是全國，而156號文件僅限于北京中關(guān)村科技園區(qū)。
三、2000年6月24日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于印發(fā)鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2000]18號）和2000年9月22日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署發(fā)布了《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2000]25號）
兩通知規(guī)定：
（1）自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按照17％的法定稅率征收增值稅后，對于其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分執(zhí)行即征即退的政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入：對經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同屬設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）以配套件、備件、除列入國務(wù)院國發(fā)[1997]37號文件規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》的商品外，均可免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（2）積極鼓勵(lì)境內(nèi)外企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立合資和獨(dú)資的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。凡符合投資額超過80億元人民幣或者集成電路線寬小于0．25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，將按照鼓勵(lì)外商對能源、交通投資稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行。此外，這類企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，將免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；對增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，在2010年以前按照17％的法定稅率征收增值稅，對于實(shí)際稅負(fù)超過6％的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)新的集成電路和擴(kuò)大再生產(chǎn)。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備的折舊年限最短可為3年。
（3）在中國境內(nèi)新創(chuàng)辦的軟件企業(yè)經(jīng)過認(rèn)定以后，可以自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，即“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。國家布局規(guī)劃以內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，當(dāng)年沒有享受免稅優(yōu)惠的，可以暫按10％的稅率征收企業(yè)所得稅，同時(shí)確定軟件企業(yè)人員薪酬和培訓(xùn)費(fèi)用可以按照實(shí)際發(fā)生額在企業(yè)所得稅稅前列支。企事業(yè)單位所購軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的，可以按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短為2年。
通知規(guī)定：從1999年7月1日起，北京中關(guān)村高科技園區(qū)內(nèi)的軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)，銷售自行開發(fā)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，可按6％的簡易稅率計(jì)算繳納增值稅，并可按6％的征收率開具增值稅專用發(fā)票；對經(jīng)國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時(shí)一并依法轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，仍可按5％的稅率繳納營業(yè)稅。從1999年1月開始，園區(qū)內(nèi)的軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資總額可在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。
二、1999年11月，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高科技、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》[財(cái)稅字[1999]273號）
通知規(guī)定：對增值稅一般納稅人銷售的自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，可在法定17％稅率征收后，對實(shí)際稅負(fù)超過6％的部分即征即退。對依法轉(zhuǎn)讓軟件著作權(quán)和所有權(quán)的軟件產(chǎn)品按5％的稅率征收營業(yè)稅。
所得稅方面除可繼續(xù)執(zhí)行軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除外，對軟件企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等院校的研發(fā)費(fèi)用，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，也可在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。
對單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。但以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價(jià)值，對樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。273號文件使用范圍是全國，而156號文件僅限于北京中關(guān)村科技園區(qū)。
三、2000年6月24日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于印發(fā)鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2000]18號）和2000年9月22日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署發(fā)布了《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2000]25號）
兩通知規(guī)定：
（1）自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按照17％的法定稅率征收增值稅后，對于其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分執(zhí)行即征即退的政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入：對經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同屬設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）以配套件、備件、除列入國務(wù)院國發(fā)[1997]37號文件規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》的商品外，均可免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（2）積極鼓勵(lì)境內(nèi)外企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立合資和獨(dú)資的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。凡符合投資額超過80億元人民幣或者集成電路線寬小于0．25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，將按照鼓勵(lì)外商對能源、交通投資稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行。此外，這類企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，將免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；對增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，在2010年以前按照17％的法定稅率征收增值稅，對于實(shí)際稅負(fù)超過6％的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)新的集成電路和擴(kuò)大再生產(chǎn)。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備的折舊年限最短可為3年。
（3）在中國境內(nèi)新創(chuàng)辦的軟件企業(yè)經(jīng)過認(rèn)定以后，可以自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，即“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。國家布局規(guī)劃以內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，當(dāng)年沒有享受免稅優(yōu)惠的，可以暫按10％的稅率征收企業(yè)所得稅，同時(shí)確定軟件企業(yè)人員薪酬和培訓(xùn)費(fèi)用可以按照實(shí)際發(fā)生額在企業(yè)所得稅稅前列支。企事業(yè)單位所購軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的，可以按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短為2年。
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