海洋工程結構物增值稅優(yōu)惠政策

    根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于海洋工程結構物增值稅實行退稅的通知》（財稅[2003]46號）文件規(guī)定，國內生產企業(yè)向國內海上石油天然氣開采企業(yè)銷售海洋工程結構物產品視同出口，按統(tǒng)一規(guī)定的出口貨物退稅率予以退稅。

    一、對2002年5月1日以后，國內生產企業(yè)與國內海上石油天然氣開采企業(yè)（見附件2）簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結構物產品（見附件1），在銷售時實行“免、抵、退”稅管理辦法。“免、抵、退”稅額按下列公式計算：

    （一）當期應納稅額的計算

    當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

    （二）免抵退稅額的計算

    免抵退稅額＝銷售價格×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

    其中：

    1、“銷售價格”以本通知第二條要求開具的普通發(fā)票上注明的價格為準。

    2、免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

    免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料和免稅進口料件，其中免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

    免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關實征關稅和消費稅

    （三）當期應退稅額和免抵稅額的計算

    1、如當期期未留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

    當期應退稅額＝當期期未留抵稅額

    當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

    2、如當期期未留抵稅額＞當期免抵退稅額，則

    當期應退稅額＝當期免抵退稅額

    當期免抵稅額＝0

    當期期未留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期未留抵稅額”確定。

    （四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

    免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝銷售價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

    免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

    二、國內生產企業(yè)在向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售附件一所列海洋工程結構物產品時應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

    三、國內生產企業(yè)銷售的海洋工程結構物產品在財務上作銷售后，持開具的普通發(fā)票、購銷合同等憑證，向當?shù)刂鞴苷鞫惖亩悇諜C關申報辦理免、抵、退稅手續(xù)。

    四、主管征稅的稅務機關在收到生產企業(yè)的申報后，須對購銷合同銷售的產品、購貨企業(yè)等進行認真審核，核實無誤后，批準其辦理免、抵、退稅。具體管理辦法比照現(xiàn)行“免、抵、退”稅管理辦法執(zhí)行。