壞帳準備計提如何進行所得稅稅前扣除

　　問：我企業(yè)屬股份公司，99年我企業(yè)根據(jù)會計師事務所的審計報告，依照“余額百分比法”按以下比例提取了壞帳準備。帳齡在一年以內(nèi)的，提取比例為5%；賬齡在1～2年的，提取比例為10%；賬齡在2～3年的，提取比例為20%；賬齡在3～4年的，提取比例為30%；賬齡在4～5年的，提取比例為40%。當年，我企業(yè)為虧損，在所得稅匯算清繳時稅務局提出壞帳準備在所得稅前扣除的標準為3‰，我公司高于該標準的部分要上繳所得稅。請問，壞帳準備計提如何進行所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)2000年5月16日國稅發(fā)［2000］84號，國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知第46條規(guī)定：經(jīng)批準可提取壞賬準備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的5‰。如果你公司按“余額百分比法”提取的壞帳準備金額大于年末應收賬款余額的5‰，則需要調(diào)整應納稅所得額。