有關(guān)基本保險(xiǎn)的會計(jì)處理及稅務(wù)規(guī)定

    我公司現(xiàn)準(zhǔn)備為員工交納基本養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷保險(xiǎn)等，我想咨詢一下有關(guān)基本保險(xiǎn)的相關(guān)會計(jì)處理及稅務(wù)規(guī)定，謝謝！

    答：1.有關(guān)的會計(jì)處理可以根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)為職工購買保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題的通知》（財(cái)會[2003]61號）規(guī)定：

    一、各類型企業(yè)按照《中華人民共和國勞動法》以及國家有關(guān)規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)統(tǒng)籌，為職工繳納的除基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)以外的社會保險(xiǎn)費(fèi)，作為勞動保險(xiǎn)費(fèi)列入成本（費(fèi)用），為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支；由職工繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)從職工個人的應(yīng)發(fā)工資中扣繳。

    二、有條件的企業(yè)為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，遼寧等完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，提取額在工資總額4％以內(nèi)的部分，作為勞動保險(xiǎn)費(fèi)列入成本（費(fèi)用）；非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字。

    參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，所需費(fèi)用在工資總額4％以內(nèi)的部分，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支，應(yīng)付福利費(fèi)不足部分作為勞動保險(xiǎn)費(fèi)直接列入成本（費(fèi)用）。

    三、職工向商業(yè)保險(xiǎn)公司購買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，屬于個人投資行為，其所需資金一律由職工個人負(fù)擔(dān)，不得由企業(yè)報(bào)銷。

    四、企業(yè)按照內(nèi)部議事規(guī)則，經(jīng)過董事會或者經(jīng)理（廠長）辦公會決議，改革內(nèi)部分配制度，在實(shí)際發(fā)放工資和社會保險(xiǎn)統(tǒng)籌之外，為職工購買商業(yè)保險(xiǎn)，作為職工獎勵的，所需資金從應(yīng)付工資中列支；作為職工福利的，所需資金從結(jié)余的應(yīng)付福利費(fèi)中列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字。涉及的稅收問題，按照國家稅收政策的有關(guān)規(guī)定處理。

    五、公益金屬于企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分，企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)用于職工集體福利設(shè)施方面的資本性支出，不得用于支付職工的保險(xiǎn)費(fèi)用。

    六、本通知自2003年4月1日起執(zhí)行。財(cái)政部《關(guān)于商貿(mào)金融企業(yè)有關(guān)保險(xiǎn)資金列支渠道問題的通知》（財(cái)商字［1998］104號）同時廢止。其他文件與本通知相抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。

    2.根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十九條的規(guī)定：納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動社會保障部門或其指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，按經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)交納的殘疾人就業(yè)保障金，按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)，可以扣除。