免抵退稅的計(jì)算方法中，計(jì)算“當(dāng)期免抵稅額”有何用

　　問：免抵退稅的計(jì)算方法中，計(jì)算“當(dāng)期免抵稅額”有何用？

　　答：計(jì)算“當(dāng)期免抵稅額”主要是為了帳務(wù)處理的需要，因?yàn)閷?shí)行“免抵退”政策實(shí)際有三種情況，

　　A、應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)交增值稅，這時(shí)免抵稅額＝免抵退稅額，即沒有可退稅額（因?yàn)闆]有留抵稅額），這時(shí)帳務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口免抵稅額）

　　    貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　B、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，留抵稅額大于“免抵退”稅額時(shí)：可全部退稅，這時(shí)免抵稅額為0，帳務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)收出口退稅

　　    貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　C、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，留抵稅額小于“免抵退”稅額時(shí)：可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=“免抵退”稅額-留抵稅額，帳務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)收出口退稅

　　    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口免抵稅額）

　　    貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　通過以上三種情況的分析，可看出如果不計(jì)算出免抵稅額，在財(cái)務(wù)處理時(shí)將無法平衡。