技術(shù)改造購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵所得稅問(wèn)題

　　問(wèn)：老師，我公司前幾年技術(shù)改造購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備已經(jīng)按規(guī)定辦理了相關(guān)手續(xù)享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，去年是最后一年，可以享受最后的200萬(wàn)元的抵免額度，我公司去年應(yīng)交所得稅是260萬(wàn)元，按規(guī)定抵免了200萬(wàn)元，故實(shí)際上繳稅款為60萬(wàn)元。今年我公司有一個(gè)新技改項(xiàng)目購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備，并且已經(jīng)辦妥了相關(guān)手續(xù)可以享受680萬(wàn)元（稅款）的抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。請(qǐng)問(wèn)老師計(jì)算今年比去年所得稅的增長(zhǎng)部分是以260萬(wàn)元為基數(shù)還是以60萬(wàn)元為基數(shù)？煩請(qǐng)給出文件依據(jù)，謝謝！

　　答：上述情況，你公司在計(jì)算今年比去年新增的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)按去年應(yīng)繳納的所得稅（即260萬(wàn)）來(lái)計(jì)算，而不按實(shí)繳數(shù)（60萬(wàn)）計(jì)算。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)[2000]13號(hào)）第五條規(guī)定：“同一技術(shù)改造項(xiàng)目分年度購(gòu)置設(shè)備的投資，均以每一年度設(shè)備投資總額計(jì)算應(yīng)抵免的投資額，以設(shè)備購(gòu)置前一年抵免企業(yè)所得稅前實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅為基數(shù)，計(jì)算每一納稅年度可抵免的企業(yè)所得稅額，在規(guī)定的期限內(nèi)抵免?！?/p>

　　上述第五條規(guī)定為“以設(shè)備購(gòu)置前一年抵免企業(yè)所得稅前實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅為基數(shù)”，該文的附件3《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》也明確指出，此表第2欄應(yīng)填列的是“基期應(yīng)繳所得稅額”。