抵扣企業(yè)所得稅的計(jì)算方法

　　問(wèn)：1.2004年公司實(shí)現(xiàn)應(yīng)交所得稅5000萬(wàn)元； 2.2005年實(shí)現(xiàn)應(yīng)交所得稅7000萬(wàn)元；2005年符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資8000萬(wàn)元，該項(xiàng)目經(jīng)批復(fù)可用于抵免所得稅3200萬(wàn)元； 3.2006年實(shí)現(xiàn)應(yīng)交所得稅8000萬(wàn)元；2006年符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資5000萬(wàn)元，該項(xiàng)目經(jīng)批復(fù)可用于抵免所得稅2000萬(wàn)元；請(qǐng)問(wèn)：2006年可以實(shí)際抵扣企業(yè)所得稅多少萬(wàn)元？

　　答：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知（財(cái)稅字[1999]290號(hào)）第五條規(guī)定：“企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過(guò)該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年?！?/p>

　　根據(jù)所述情況，上述公司2006年投資應(yīng)抵免的所得稅為2000元，由于2006年比2005年新增的企業(yè)所得稅為1000萬(wàn)元，2006年投資在2006年可抵免的企業(yè)所得稅為1000萬(wàn)元，未抵免的1000萬(wàn)元可在以后年度延續(xù)抵免；此外由于該企業(yè)2005年投資在2005年未抵免完的稅額為1200萬(wàn)元，由于2006年比2004年新增的企業(yè)所得稅為3000萬(wàn)，2005未抵免完的所得稅可以在2006年全部抵免。因此，該企業(yè)2006年可以抵免的企業(yè)所得稅稅額為2200（1000＋1200）萬(wàn)元。