免稅期間彌補虧損的相關問題

來源: 編輯： 2007/05/29 10:09:46　字體：大小

　　問： A公司成立于2000年8月份，并于當月實現(xiàn)第一筆銷售收入。因該公司符合資源綜合利用的稅收優(yōu)惠，可免所得稅5年。因考慮2000年公司虧損，且稅法有根據(jù)，未滿半年的可選擇第二年免。A公司決定申請并得到稅務審批，同意由2001年1月1日開始到2005年12月31日免所得稅。2000年（非免稅期）該公司虧損200萬元，2001年虧損100萬元，2002年盈利180萬元，2003年虧損50萬元，2004年盈利110萬元，2005年虧損20萬元。2006年（過了免稅期）當年盈利90萬元。請問老師，該公司2001-2006年每年的可彌補虧損額都是多少？謝謝！

　　答：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不的超過5年。5年內(nèi)不論盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。這里所說的虧損，不是企業(yè)財務報表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務報表中的虧損額經(jīng)主管稅務機關按稅法規(guī)定核實調整后的金額。

　　如果您說明的虧損額為經(jīng)過主管稅務機關按稅法規(guī)定核實調整后的金額，則彌補虧損情況分別如下：

　　2000年虧損200萬元；

　　2001年虧損100萬元，無法彌補2000年虧損，累計虧損額為300萬元，但是開始計算虧損彌補期和稅收優(yōu)惠期間；

　　2002年盈利180萬元，應先彌補2000年的虧損180萬元，以后年度剩余彌補虧損額為300-180＝120萬元；

　　2003年虧損50萬元；無法彌補以前年度虧損，累計虧損額為120+50＝170萬元；

　　2004年盈利110萬元，可以用于彌補2000年虧損20萬元，2001年虧損90萬元，以后年度剩余彌補虧損額為170-110＝60萬元；

　　2005年虧損20萬元，無法彌補以前年度虧損，累計虧損額為60+20＝80萬元；

　　2006年盈利90萬元，為2001年虧損彌補最后一年，所以2006年應當彌補2001年虧損10萬元，彌補2003年虧損50萬元，2005年虧損20萬元，當年應納稅所得額為10萬元。

　　由于已經(jīng)過了稅收優(yōu)惠期限，所以2006年當年應該計算繳納所得稅。

　　問：如果2006年度只盈利70萬，那么2005年虧損只能彌補10萬元，剩余未彌補完的10萬元以后年度再不能彌補了是嗎？

　　答：不是的，剩下的未彌補完的10萬元虧損是2005年的虧損，2005年的虧損可以在從2006年起的五年內(nèi)進行彌補，所以06年未彌補完的05年的虧損還可以再延續(xù)4年進行彌補。

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