新用戶掃碼下載補充醫(yī)療保險可否稅前扣除
問：根據(jù)“財政部關于企業(yè)為職工購買保險有關財務處理問題的通知財企[2003]61號”中關于“參加基本醫(yī)療保險的企業(yè)，為職工建立補充醫(yī)療保險，所需費用在工資總額4％以內(nèi)的部分，從應付福利費中列支，應付福利費不足部分作為勞動保險費直接列入成本（費用）。”對此，請問，應付福利費不足部分作為勞動保險費直接列入成本（費用）可否所得稅前扣除？我公司為外商投資企業(yè)，按規(guī)定計提基本醫(yī)療保險后，又按4%計提補充醫(yī)療保險，都在“其他應交款”項下核算，在年終所得稅匯算時，審計部門認為這4%部分不能稅前扣除，只有基本醫(yī)療保險部分才可扣除，對嗎？
答：您好！
審計的意見也不是完全正確的，（1）允許預提的范圍：根據(jù)《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)為其雇員提存醫(yī)療保險等三項基金以外的職工集體福利類費用稅務處理問題的通知》（國稅函［1999］709號）規(guī)定“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照國務院及各地政府規(guī)定，為其雇員提存三項基金外，可根據(jù)現(xiàn)行財務會計制度規(guī)定的標準，計提職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。除此之外，企業(yè)不得在稅前預提其他職工福利類費用。”從上述規(guī)定可以看出允許預提的范圍為：醫(yī)療保險基金、住房公積金、退休保險基金、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等五項。
（2）扣除標準規(guī)定：根據(jù)《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)為其雇員提存醫(yī)療保險等三項基金以外的職工集體福利類費用稅務處理問題的通知》（國稅函［1999］709號）規(guī)定“企業(yè)實際發(fā)生的不屬于上述五項預提基金或經(jīng)費開支范圍內(nèi)的其他職工福利類支出，可按實際發(fā)生數(shù)在當年度稅前扣除。但當年度稅前扣除的此類費用，不得超過企業(yè)全年職工稅前列支工資總額的14%，其超過部分也不得在以后年度扣除?！睆纳鲜鲆?guī)定可看出，如果補充醫(yī)療保險，在工資總額的14%之內(nèi)的部分是可以扣除的，所以需要根據(jù)企業(yè)的自身情況來來判斷，能否列支，列支多少。
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