固定資產(chǎn)盤(pán)盈的稅務(wù)處理案例解析

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來(lái)源: 編輯： 2009/03/04 14:09:41　字體：大小

　　【案例】

某企業(yè)于2008年6月8日對(duì)企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)查，盤(pán)盈一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　【解析】

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)盤(pán)盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目，而原來(lái)則是作為當(dāng)期損益，之所以新準(zhǔn)則將固定資產(chǎn)盤(pán)盈作為前期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，是以這些資產(chǎn)尤其是固定資產(chǎn)出現(xiàn)由于企業(yè)無(wú)法控制的因素而造成盤(pán)盈的可能性極小，甚至是不可能的為理論基礎(chǔ)的，該些資產(chǎn)如果出現(xiàn)盤(pán)盈，必定是企業(yè)自身“主觀”原因所造成的，或者說(shuō)以前會(huì)計(jì)期間少計(jì)或漏計(jì)該些資產(chǎn)等會(huì)計(jì)差錯(cuò)而形成的，所以，應(yīng)當(dāng)按照前期差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。舊準(zhǔn)則直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，直接影響凈利潤(rùn)，新準(zhǔn)則通過(guò)以前年度損益調(diào)整，調(diào)整未分配利潤(rùn)，使企業(yè)的報(bào)表更加透明，這樣也能在一定程度上控制人為的調(diào)解利潤(rùn)的可能性。

　　那么該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

　?。?）借：固定資產(chǎn) 　　100 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　100 000

　　（2）調(diào)整所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整　　 25 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　25 000

　　注：“以前年度損益調(diào)整”是調(diào)整增加的“營(yíng)業(yè)外收入”的金額，增加了企業(yè)的凈利潤(rùn)，稅法上也將資產(chǎn)盤(pán)盈作為應(yīng)稅收入，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定一致，要交納所得稅。

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整　　75 000

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　750 000

責(zé)任編輯：紫菁

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