分得的清算資產(chǎn)應(yīng)如何計稅

來源: 編輯： 2009/04/13 14:48:41　字體：大小

　　上個月，由我公司入股100萬元的方華工程公司被法院宣布破產(chǎn)。作為股東，我公司按規(guī)定分得剩余資產(chǎn)150萬元，其中相當(dāng)于從該公司累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分為38萬元。請問我公司從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)還需要計算企業(yè)所得稅嗎？如何計算？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條第二款規(guī)定，投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得。剩余資產(chǎn)減去上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。因此，貴公司從被清算的方華工程公司分得的剩余資產(chǎn)還需要計算企業(yè)所得稅。

　　又《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條（二）規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。即貴公司從方華工程公司累計未分配利潤和累計盈余公積中分得的38萬元為免稅收入。

　　綜上所述，貴公司分得的剩余資產(chǎn)150萬元中，應(yīng)計入企業(yè)所得額的為（150―38）―100=12（萬元）。

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