新用戶掃碼下載企業(yè)如何開具紅字專用發(fā)票
對于一般納稅人企業(yè)，在發(fā)生“退貨”業(yè)務的時候，需要面臨開具紅字增值稅專用發(fā)票的問題，那么，企業(yè)應如何開具紅字增值稅專用發(fā)票呢，稅務網(wǎng)校新手辦稅欄目對此問題進行了歸納整理，針對各種不同情況稅收政策對紅字發(fā)票的開具問題進行了總結。
1、《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》填寫事宜
按照現(xiàn)行有關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票，必須取得國稅機關開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》）。具體由購貨方向主管稅務機關申請，還是由銷貨方向主管稅務機關申請，應視不同情況分別處理：
一是因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證，或所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍且取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報《申請單》，并填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，購買方主管稅務機關審核后出具《通知單》；
二是因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內向其主管稅務機關填報《申請單》，并填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，銷售方主管稅務機關審核后出具《通知單》，銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票；
三是銷售方因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單，銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。
2、符合作廢條件的發(fā)票可直接開具紅字發(fā)票
符合專用發(fā)票作廢條件的，銷貨方可直接開具紅字專用發(fā)票。作廢條件是指同時具備下列情形：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；銷售方未抄稅并且未記賬；購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
3、申請出具《通知單》的時限問題
因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方在認證期限內向主管稅務機關填報申請單，專用發(fā)票認證期限是指購貨方一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內到稅務機關認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額；銷售方因開票有誤等原因未將專用發(fā)票交付購買方的，須在開具有誤專用發(fā)票的次月內向主管稅務機關填報申請單。
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