新用戶掃碼下載增值稅發(fā)票丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的處理
近期，有不少學(xué)員在正保會計網(wǎng)校論壇咨詢有關(guān)增值稅發(fā)票丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的問題，也就是公司在購買貨物時取得了增值稅專用發(fā)票，有的還沒有來得及認證，就發(fā)現(xiàn)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都丟失了，這種情況下應(yīng)該如何處理呢？稅務(wù)網(wǎng)校小編在這里做一個簡單的匯總和解答，希望能給廣大學(xué)員的實際工作帶去幫助。
對于一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，有兩種情況需要注意：
1、丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
2、丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
另外，根據(jù)國稅函[2010]162號文件規(guī)定，對于外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。國稅函[2010]162號文件首次明確在丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的情況下，通過認證相符記賬聯(lián)可以作為外貿(mào)企業(yè)申報并計算出口退稅的依據(jù)。
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