愛因斯坦相對(duì)論認(rèn)為，宇宙本體由時(shí)間、空間和速度三維指標(biāo)確定，當(dāng)速度超過光速時(shí)，會(huì)發(fā)生時(shí)間倒流的情形�，F(xiàn)行
會(huì)計(jì)系統(tǒng)是適應(yīng)工商業(yè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的，無(wú)需跨越時(shí)空界限，即可滿足社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求，外在的表現(xiàn)形式就是會(huì)計(jì)報(bào)告按旬、月、年等時(shí)間段按部就班“蝸�！卑憔徛剡\(yùn)行。但在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于知識(shí)、技術(shù)等新興資源的整合、分配、生產(chǎn)、交換、消費(fèi)和流通等呈乘方速度運(yùn)行，開放式網(wǎng)絡(luò)化“虛擬公司”的誕生和迅猛發(fā)展，端到端的電子商務(wù)（E-business），在線交易價(jià)格（Price on-line）、顧客數(shù)據(jù)化等，使網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)成為未來(lái)社會(huì)主流經(jīng)濟(jì)。[1]需要會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能夠?qū)崟r(shí)（Just in-time）提供有關(guān)決策信息，或者信息使用者需要獲得的有關(guān)決策信息應(yīng)是實(shí)時(shí)傳遞的，此時(shí)現(xiàn)行會(huì)計(jì)基本假設(shè)中的“持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期”已變制約網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)大發(fā)展的桎梏和樊籠，應(yīng)以“實(shí)時(shí)傳遞”和“項(xiàng)目清算”基本假設(shè)替代之。網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境中信息高速公路為會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)時(shí)提供會(huì)計(jì)信息提供了可能，將會(huì)計(jì)信息的傳遞速度提高到前所未有的亞光速，需要跨越現(xiàn)行會(huì)計(jì)的時(shí)空觀念，因此，需要建立適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的會(huì)計(jì)時(shí)間、空間和速度“三維觀”會(huì)計(jì)新理念。
一、現(xiàn)行會(huì)計(jì)：二維平面單向信息傳遞理念述評(píng)現(xiàn)行會(huì)計(jì)是適應(yīng)工商業(yè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，逐步發(fā)展和完善起來(lái)的。由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)始終處于一個(gè)不確定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，會(huì)計(jì)對(duì)客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的認(rèn)識(shí)無(wú)法達(dá)到盡善盡美的高度，有些事物沒辦法進(jìn)行正面論述，又找不到令人信服的反證來(lái)推翻它；或者經(jīng)驗(yàn)積累和科學(xué)發(fā)展尚不能肯定其必然性，此時(shí)，便產(chǎn)生了會(huì)計(jì)假設(shè)的觀念。會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)學(xué)建立的基石，主要是劃定會(huì)計(jì)系統(tǒng)活動(dòng)的時(shí)空范圍。
“會(huì)計(jì)主體”基本會(huì)計(jì)假設(shè)起源于十五世紀(jì)業(yè)主財(cái)產(chǎn)與業(yè)主投資的分離，由于這種分離，使經(jīng)營(yíng)組織獨(dú)立化，要求會(huì)計(jì)不僅要記錄和反映業(yè)主財(cái)產(chǎn)的變化，而且要視經(jīng)營(yíng)組織為一體，反映其日常收支活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果。因而，會(huì)計(jì)上出現(xiàn)了為誰(shuí)服務(wù)，以誰(shuí)為記帳中心的問題，需要確定會(huì)計(jì)活動(dòng)的空間范圍。[2]至于“會(huì)計(jì)主體”基本假設(shè)的內(nèi)涵，已有如下觀點(diǎn)：“單位說(shuō)”、“使用者說(shuō)”； [3] “自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體或法人治理結(jié)構(gòu)說(shuō)”； [4] “現(xiàn)代公司制度下的公司說(shuō)”。 [5] “虛擬公司整體說(shuō)” [6]； “經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的聯(lián)合體說(shuō)”。 [7] 等持續(xù)經(jīng)營(yíng)基本會(huì)計(jì)假設(shè)是會(huì)計(jì)主體假設(shè)的邏輯延伸，因?yàn)橹唤缍〞?huì)計(jì)服務(wù)的空間范圍是不夠的�？档抡軐W(xué)認(rèn)為，宇宙本體之下，基本的范疇是時(shí)間和空間。因此還需要明確會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)期限，以便作出相應(yīng)地會(huì)計(jì)程序和方法安排，而會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)期限在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中是很難確定的（除有明確期限規(guī)定的，如合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)等除外），于是會(huì)計(jì)學(xué)從業(yè)主投資經(jīng)營(yíng)希望永久繼續(xù)下去的美好愿望出發(fā)，假設(shè)會(huì)計(jì)主體將持續(xù)經(jīng)營(yíng)。如果業(yè)主的經(jīng)營(yíng)無(wú)法繼續(xù)時(shí)，在明確的證明條件下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)將采用破產(chǎn)清算程序和方法。
會(huì)計(jì)分期基本會(huì)計(jì)假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的必要補(bǔ)充。會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)主體連續(xù)不斷地經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，為信息使用者提供決策相關(guān)信息。由于假設(shè)會(huì)計(jì)主體將持續(xù)經(jīng)營(yíng)，這就產(chǎn)生了會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供信息應(yīng)從何時(shí)開始，何時(shí)截止的問題，產(chǎn)生了會(huì)計(jì)分期基本假設(shè)。在工商業(yè)社會(huì)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供信息主要是滿足會(huì)計(jì)主體報(bào)告經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、解釋經(jīng)管責(zé)任等方面。而經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)管責(zé)任等均需要一段時(shí)期，于是會(huì)計(jì)系統(tǒng)將會(huì)計(jì)報(bào)告期間人為地劃分為旬、月、年等會(huì)計(jì)報(bào)告期間。這些會(huì)計(jì)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)程序與方法安排完全適應(yīng)工商業(yè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀經(jīng)濟(jì)需要。
現(xiàn)行會(huì)計(jì)體系在適應(yīng)傳統(tǒng)工商業(yè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的時(shí)空觀的限制下，會(huì)計(jì)信息的傳遞速度幾乎是凝固、按部就班、蝸牛般地運(yùn)行，此時(shí)的會(huì)計(jì)信息傳遞速度幾乎未引起人們地重視，也未引入和應(yīng)用在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，成為被遺忘的角落，傳遞速度幾乎為零。而且，現(xiàn)行會(huì)計(jì)體系下會(huì)計(jì)信息的傳遞流向還是單向進(jìn)行地，即由會(huì)計(jì)信息提供者按有關(guān)規(guī)定向信息使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告，至于財(cái)務(wù)報(bào)告中記錄的事項(xiàng)，會(huì)計(jì)信息使用者是否理解，是否能夠看得明白，那是信息使用者自己的事，會(huì)計(jì)信息提供者一般不做進(jìn)一步地解釋和說(shuō)明�？梢姡m應(yīng)工商業(yè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起來(lái)的現(xiàn)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)，是建立在時(shí)間和空間“二維”坐標(biāo)基礎(chǔ)上的一種“二維平面單向傳遞”會(huì)計(jì)理念，對(duì)會(huì)計(jì)信息的傳遞速度缺乏應(yīng)有的重視，在網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境中存在嚴(yán)重的缺陷。
二、建立網(wǎng)絡(luò)時(shí)代會(huì)計(jì)系統(tǒng)空間、時(shí)間、速度“三維”新理念1、建立網(wǎng)絡(luò)時(shí)代會(huì)計(jì)系統(tǒng)空間新理念——“會(huì)計(jì)主體”新解前文所述關(guān)于界定會(huì)計(jì)空間的“會(huì)計(jì)主體”學(xué)說(shuō)中，“單位說(shuō)”、“使用者說(shuō)”、“法人實(shí)體或法人治理結(jié)構(gòu)說(shuō)”、“現(xiàn)代企業(yè)制度下的公司說(shuō)”等學(xué)說(shuō)與網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境不完全相適應(yīng)，屬于適應(yīng)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、工業(yè)經(jīng)濟(jì)甚至后工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代會(huì)計(jì)理論體系界定的范疇，應(yīng)進(jìn)行創(chuàng)新和發(fā)展。將“會(huì)計(jì)主體”界定為“虛擬公司整體說(shuō)”只重視網(wǎng)絡(luò)“虛”的媒體空間，完全拋棄了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)“實(shí)”的物理空間。“經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的聯(lián)合體說(shuō)”雖兼顧了網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境“實(shí)”的物理空間和“虛”的媒體空間，比前幾種觀點(diǎn)均有發(fā)展和創(chuàng)新，但其缺陷是外延太寬。如隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，整個(gè)世界就是一個(gè)以經(jīng)濟(jì)利益為紐帶的聯(lián)合體，但不能將整個(gè)地球作為一個(gè)“會(huì)計(jì)主體”。同樣，企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與生產(chǎn)廠家之間也是經(jīng)濟(jì)利益的聯(lián)合體，但也不是一個(gè)會(huì)計(jì)主體。
網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境中“會(huì)計(jì)主體”基本假設(shè)應(yīng)具備以下特征：①它應(yīng)是具有特定財(cái)產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，并有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)發(fā)生。有同志認(rèn)為此財(cái)產(chǎn)應(yīng)是“法人財(cái)產(chǎn)，即自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧”。[8]此觀點(diǎn)實(shí)質(zhì)上是把“政府基金”、“行政單位”、“公用事業(yè)單位”等非營(yíng)利性組織和 “責(zé)任中心”等非法人組織排斥在“會(huì)計(jì)主體”之外；②它應(yīng)是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的系統(tǒng)，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)應(yīng)能明顯地區(qū)別于其他“會(huì)計(jì)主體”；③它應(yīng)有資金管理、使用權(quán)，應(yīng)能進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算并對(duì)外報(bào)告經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況或業(yè)績(jī)；④它應(yīng)有相應(yīng)的工作人員，有相應(yīng)的技術(shù)技能。網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境中人力資本已替代傳統(tǒng)核心資產(chǎn)（土地、資本、設(shè)備等）成為會(huì)計(jì)主體的核心資產(chǎn)。這一點(diǎn)曾被我們嚴(yán)重忽視；⑤它應(yīng)不斷的與周邊環(huán)境進(jìn)行物質(zhì)、能量和信息的交流等等。因此，我們將網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境中“會(huì)計(jì)主體”的概念定義為“以經(jīng)濟(jì)利益為紐帶，以項(xiàng)目合作為目標(biāo)的社會(huì)組織集合體�！贝藭�(huì)計(jì)活動(dòng)空間范圍可以包括傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)界定的“實(shí)”的物理空間中的公司、企業(yè)、集團(tuán)及其分支機(jī)構(gòu)和內(nèi)部獨(dú)立核算組織、責(zé)任中心、行政事業(yè)單位、基金組織、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等，亦可涵概以網(wǎng)絡(luò)“虛”的媒體空間為主的“網(wǎng)絡(luò)公司”、“虛擬企業(yè)”等網(wǎng)絡(luò)化開放式公司、組織、社團(tuán)等臨時(shí)性結(jié)盟組織。
2、建立網(wǎng)絡(luò)時(shí)代會(huì)計(jì)系統(tǒng)時(shí)間新理念——“項(xiàng)目清算”基本會(huì)計(jì)假設(shè)“據(jù)美國(guó)學(xué)者對(duì)過去90年企業(yè)發(fā)展的統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的平均壽命為30年；美國(guó)和英國(guó)的專家對(duì)一些公司進(jìn)行樣本分析后發(fā)現(xiàn)，這些公司在10年內(nèi)的死亡率為33%.”；[9]“據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)高技術(shù)企業(yè)開發(fā)成功率只有10%-20%，某些高技術(shù)項(xiàng)目的成功率甚至在3%以下。”；[10] “按照”摩爾規(guī)律“IT業(yè)企業(yè)的生命周期只有18個(gè)月；而短期的基金項(xiàng)目、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的虛擬公司是一種臨時(shí)性組織，從事的多是一次性交易，完成后即告解散，生命周期極短，顯示出即合即分的‘即時(shí)性’特征。”[11]企業(yè)兼并（Merger）潮流的進(jìn)一步加劇，會(huì)計(jì)主體被兼并的可能性進(jìn)一步擴(kuò)大：“在傳統(tǒng)的商業(yè)世界中，知識(shí)就是力量。在網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，知識(shí)的傳播才是力量，知識(shí)的傳播等于提高業(yè)績(jī)�！盵12]網(wǎng)絡(luò)化公司最大的特點(diǎn)就是開放式，任何進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境的公司，其產(chǎn)品都可能遭遇“香水效應(yīng)”。[13]網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，知識(shí)更新、傳播速度很快，這一過程的典型例子是InfoTEST，它是多個(gè)產(chǎn)業(yè)中許多企業(yè)聯(lián)合開發(fā)利用新技術(shù)達(dá)到一個(gè)企業(yè)聯(lián)合體，……它通過Caterpillar、3M、數(shù)字設(shè)備公司、Hughes電子公司、Sprint、IBM、惠普在內(nèi)的許多公司共同合作，使企業(yè)對(duì)顧客要求的響應(yīng)時(shí)間由原來(lái)的數(shù)周縮短為5天。[14]網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有“短暫性”，適時(shí)介入退出與轉(zhuǎn)換，人力資本、經(jīng)濟(jì)資源的快速流動(dòng)，已否認(rèn)了持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期假設(shè)，以“項(xiàng)目清算”基本會(huì)計(jì)假設(shè)取而代之。
項(xiàng)目清算基本會(huì)計(jì)假設(shè)是指在網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境中會(huì)計(jì)主體為實(shí)現(xiàn)某個(gè)或某組合作項(xiàng)目，通過E-mail 形式，將大量的網(wǎng)絡(luò)資源（技術(shù)、資金、人力資本等）迅速組織起來(lái)，并按照客戶的具體要求進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)、開發(fā)、創(chuàng)新、生產(chǎn)、制造、銷售、服務(wù)和最終消費(fèi)。當(dāng)合作的某個(gè)或某組項(xiàng)目一旦完成，會(huì)計(jì)主體就需要對(duì)項(xiàng)目收益進(jìn)行清算，不存在權(quán)責(zé)發(fā)生制、歷史成本和跨期攤提等會(huì)計(jì)程序和方法。這種融數(shù)字環(huán)境和物理環(huán)境為一體的商務(wù)環(huán)境是由交互式數(shù)字而不是由生產(chǎn)要素驅(qū)動(dòng)的，即端到端電子商務(wù)模式。網(wǎng)絡(luò)資源在網(wǎng)絡(luò)媒介中實(shí)現(xiàn)著快速的流動(dòng)和整合。有同志提出在網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境中采用“破產(chǎn)清算與破產(chǎn)期間假設(shè)”取代持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期假設(shè)。[15]這有違“網(wǎng)絡(luò)公司”經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，當(dāng)合作項(xiàng)目完成后，“網(wǎng)絡(luò)公司”并沒有進(jìn)入破產(chǎn)程序，只是重新尋找新的投資合作項(xiàng)目，與“實(shí)”的物理空間條件下的破產(chǎn)清算是不一致的，顯然不適用“破產(chǎn)清算和破產(chǎn)期間假設(shè)”。只有當(dāng)網(wǎng)絡(luò)媒體空間中“虛擬企業(yè)”、“網(wǎng)絡(luò)公司”正式宣告破產(chǎn)（依法進(jìn)行有關(guān)工商、行政、稅務(wù)等登記后），才適用“破產(chǎn)清算和破產(chǎn)期間假設(shè)�！�
3、建立網(wǎng)絡(luò)時(shí)代會(huì)計(jì)系統(tǒng)速度新理念——“實(shí)時(shí)傳遞”基本會(huì)計(jì)假設(shè)適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行改革的需要，應(yīng)將傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)“二維平面”（時(shí)間、空間）財(cái)務(wù)報(bào)告模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭S立體”（時(shí)間、空間和速度）交互式信息交換財(cái)務(wù)報(bào)告模式。因此，我們主張?jiān)谥R(shí)經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境中增加了財(cái)務(wù)信息“實(shí)時(shí)傳遞”基本會(huì)計(jì)假設(shè)。它是指在網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，會(huì)計(jì)主體對(duì)社會(huì)公眾披露、報(bào)告財(cái)務(wù)信息應(yīng)是實(shí)時(shí)（Just in-time）、公開、公平和公正的，所有信息使用者只要輕輕一點(diǎn)鼠標(biāo)，即可享用會(huì)計(jì)主體Web網(wǎng)站相同的會(huì)計(jì)信息源。此時(shí)，信息使用者與信息提供者的距離為鼠標(biāo)距離，信息傳遞速度為“瞬間” 亞光速（受接受設(shè)備和信息高速公路擁擠程度等因素制約）。如果對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)信息存有疑問和需要進(jìn)一步了解詳情，還可以E-mail形式進(jìn)行交互式交換信息。即會(huì)計(jì)信息的傳遞和交流是一種雙向、甚至多向流動(dòng)模式。超級(jí)用戶還可以詳查有關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的來(lái)源及構(gòu)成情況，如在了解存貨總量的情況下，還可以進(jìn)一步從數(shù)據(jù)庫(kù)中調(diào)出有關(guān)存貨明細(xì)帳情況，了解有關(guān)明細(xì)資料的供、產(chǎn)、銷情況等實(shí)時(shí)資料�！皩�(shí)時(shí)傳遞”與現(xiàn)行會(huì)計(jì)中的及時(shí)性會(huì)計(jì)原則不一致，及時(shí)性原則受傳統(tǒng)會(huì)計(jì)時(shí)空范圍限制，永遠(yuǎn)也無(wú)法達(dá)到亞光速的“實(shí)時(shí)”傳遞速度。
為區(qū)別不同的信息用戶，應(yīng)將企業(yè)網(wǎng)絡(luò)分為“內(nèi)部網(wǎng)”（Intranet）和“外部網(wǎng)”（Extranet）。前者旨在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理、分享內(nèi)部資源以及進(jìn)行在線培訓(xùn)等；如果將因特網(wǎng)比喻為公共路軌，外部網(wǎng)猶如一輛在公共軌道上運(yùn)行的專用火車，是聯(lián)系企業(yè)與外界的信息通道。為了網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)
內(nèi)部控制：如口令控制、數(shù)據(jù)加密、職責(zé)授權(quán)、操作日志、磁性介質(zhì)貯存與紙張貯存并重、檔案安全管理制度、防火墻技術(shù)、防病毒技術(shù)、機(jī)房和系統(tǒng)進(jìn)入授權(quán)、嚴(yán)格篩選進(jìn)入外部網(wǎng)的信息資源，嚴(yán)格控制企業(yè)商業(yè)秘密和有關(guān)核心技術(shù)等。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，信息將大量過剩，為實(shí)時(shí)獲得決策相關(guān)信息，可以由網(wǎng)絡(luò)中介公司按服務(wù)收費(fèi)原則代信息使用者查詢、分析有關(guān)信息數(shù)據(jù)并及時(shí)傳遞給信息使用者，如各種股票系統(tǒng)。
綜上所述，穿越網(wǎng)絡(luò)時(shí)空速度隧道，建立“三維立體” 交互式信息交換財(cái)務(wù)報(bào)告模式，是適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境的客觀需要，它將改變、甚至推翻建立在工商業(yè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)模式。以知識(shí)經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境為背景而建立“三維”會(huì)計(jì)基本假設(shè)新理念，并在此基礎(chǔ)上演繹推導(dǎo)實(shí)證出的會(huì)計(jì)理論與方法體系將會(huì)是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的又一個(gè)重要的里程碑。
注釋：
[1] [美]查克。馬丁。數(shù)字化經(jīng)濟(jì)。北京：中國(guó)建材工業(yè)出版社/科文[香港]出版有限公司（Science & Culture Publishing House [H.K]），1999
[2] 孔慶林。論會(huì)計(jì)基本假設(shè)。中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，1995；9：3-5；又中國(guó)人民大學(xué)[復(fù)印報(bào)刊資料].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，1995；12
[3] 蔣巍。論會(huì)計(jì)主體的內(nèi)涵及表現(xiàn)形式。廣西會(huì)計(jì)，1998；5：40-42
[4] 王海民。試論會(huì)計(jì)主體及法人治理結(jié)構(gòu)。當(dāng)代經(jīng)濟(jì)科學(xué)，1997；5：51-53
[5] 胡玉明。關(guān)于會(huì)計(jì)主體概念及資本
成本會(huì)計(jì)理論的思考。財(cái)經(jīng)研究，1998；4：54-59
[6] 戴軍。從虛擬公司的興起談會(huì)計(jì)主體假設(shè)。四川會(huì)計(jì)，1999；11：17-18
[7] 張皓。知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下會(huì)計(jì)假設(shè)的創(chuàng)新。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，1999；9：31
[8] 王海民。試論會(huì)計(jì)主體及法人治理結(jié)構(gòu)。當(dāng)代經(jīng)濟(jì)科學(xué)，1997；5：51-53
[9] 陳正云。破產(chǎn)欺詐及其防治。北京：法律出版社，1997：1
[10] 陳宏。知識(shí)經(jīng)濟(jì)下的會(huì)計(jì)基本假設(shè)。中國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，1999；6； 又中國(guó)人民大學(xué)[復(fù)印報(bào)刊資料].財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。2000；2：12-13
[11] 崔也光。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，會(huì)計(jì)的時(shí)空觀。會(huì)計(jì)研究，2000；3：31-34
[12] [美]查克。馬丁。數(shù)字化經(jīng)濟(jì)。北京：中國(guó)建材工業(yè)出版社/科文[香港]出版有限公司（Science & Culture Publishing House [H.K]），1999：99
[13] “香水效應(yīng)”是指某種香水的命運(yùn)決定于它推向市場(chǎng)的最初幾個(gè)月，如 果它在這段時(shí)間沒有一炮打響，那它暢銷的可能性會(huì)很小。
[14] [美]查克。馬丁。數(shù)字化經(jīng)濟(jì)。北京：中國(guó)建材工業(yè)出版社/科文[香港]出版有限公司（Science & Culture Publishing House [H.K]），1999：126
[15] 陳宏。知識(shí)經(jīng)濟(jì)下的會(huì)計(jì)基本假設(shè)。中國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，1999；6； 又中國(guó)人民大學(xué)[復(fù)印報(bào)刊資料].財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。2000；2：12-13
