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電子會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制

來源: 劉陽 編輯: 2007/01/09 09:12:42  字體:

  應(yīng)用控制和具體的應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān),是為確保數(shù)據(jù)處理完整、正確而實(shí)施的控制。

  數(shù)據(jù)采集控制

  電子商務(wù)環(huán)境下的會計數(shù)據(jù)采集分為兩種類型:手工采集和自動采集。

  手工采集方式下的控制:第一,原始單據(jù)審核控制。原始單據(jù)的審核實(shí)際上是對數(shù)據(jù)合法性的認(rèn)定,財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的單證輸入有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),既不能重復(fù),也不能遺漏,更不能擅自修改。確保輸入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)均被批準(zhǔn)是輸入控制的首要任務(wù)。第二,輸入正確性控制。數(shù)據(jù)輸入到計算機(jī)中后,在送入計算機(jī)處理之前要對數(shù)據(jù)進(jìn)行人工目測核對,看輸入的數(shù)據(jù)和原始單據(jù)有什么差異;然后,利用嵌入到計算機(jī)中校驗(yàn)程序進(jìn)行檢驗(yàn)。第三,數(shù)據(jù)輸入完整性控制。在數(shù)據(jù)輸入時,對一批處理的業(yè)務(wù)單證,以某種特征為基礎(chǔ)(如憑證張數(shù)、金額)計算總數(shù),輸入該批業(yè)務(wù)之后,由計算機(jī)程序自動計算該批總數(shù),二者予以核對,判斷該批業(yè)務(wù)是否全部輸入到計算機(jī)。第四,錯誤糾正控制。對于輸入到系統(tǒng)中的錯誤數(shù)據(jù)應(yīng)提供改正和重新輸入的機(jī)會,并且對改錯與重新輸入也要實(shí)施控制,要保留修改痕跡。

  自動采集方式下的控制:第一,網(wǎng)上公證控制:利用網(wǎng)絡(luò)的實(shí)時傳遞功能實(shí)現(xiàn)原始交易憑證的三方監(jiān)控。比如,每一家企業(yè)都在互聯(lián)網(wǎng)認(rèn)證機(jī)構(gòu)申請數(shù)字簽名和私有密鑰,當(dāng)交易發(fā)生時,交易雙方將單據(jù)或有關(guān)證明均傳到認(rèn)證機(jī)構(gòu),由認(rèn)證機(jī)構(gòu)核對確認(rèn),進(jìn)行數(shù)字簽名并予以加密,然后將已加密憑證和未加密憑證同時轉(zhuǎn)發(fā)給雙方,這樣就完成了一筆交易雙方認(rèn)可并經(jīng)互聯(lián)網(wǎng)認(rèn)證機(jī)構(gòu)公證的交易。在這種交易中,交易一方因無法獲得另一方的數(shù)字簽名和私有密鑰,很難偽造或篡改交易憑證。主管人員或?qū)徲嬋藛T一旦對某筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生懷疑,只需將加密憑證提交客戶和認(rèn)證機(jī)構(gòu)解密,將其結(jié)果與未加密的憑證對照,問題便迎刃而解。第二,電子單據(jù)審查控制:對于取得的電子單據(jù)要進(jìn)行審查,審查電子單據(jù)的簽名、電子單據(jù)的合法與正確性等,以便為進(jìn)一步的處理打下基礎(chǔ)。

  數(shù)據(jù)處理控制

  處理控制是通過預(yù)先編好的計算機(jī)程序?qū)崿F(xiàn)的。常用的控制措施有:

  處理權(quán)限控制。應(yīng)用程序中應(yīng)設(shè)計處理權(quán)限授權(quán)功能,只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能執(zhí)行處理操作。

  參照檢測控制。利用某些數(shù)據(jù)處理結(jié)果應(yīng)當(dāng)與另一組數(shù)據(jù)處理結(jié)果相等,或具有其他對應(yīng)關(guān)系而對數(shù)據(jù)處理的正確性實(shí)施控制。

  合理性檢驗(yàn)控制。由計算機(jī)程序?yàn)閿?shù)據(jù)處理結(jié)果確定一個合理的范圍,如果數(shù)據(jù)處理結(jié)果溢出范圍,則系統(tǒng)應(yīng)自動報警,通知有關(guān)人員,以便查明原因。

  業(yè)務(wù)時序控制。在應(yīng)用系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)的過程中,許多處理都是有順序關(guān)系的,違反順序的處理應(yīng)該通過預(yù)先設(shè)置的檢查發(fā)現(xiàn)。

  審計跟蹤控制。在數(shù)據(jù)處理過程中,應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生必要的審計跟蹤,以便對各項(xiàng)交易進(jìn)行追蹤審查。對于系統(tǒng)成功處理的交易應(yīng)記錄在交易日志中,交給適當(dāng)?shù)挠脩艉藢εc系統(tǒng)的輸入是否一致;未能成功處理的交易應(yīng)記錄在錯誤文件中,交給適當(dāng)?shù)挠脩艏m正錯誤并重新提交。

  備份及恢復(fù)控制。在會計信息系統(tǒng)運(yùn)行過程中,偶爾也會出現(xiàn)因意外情況而中斷處理的情況,如果此時正在對文件進(jìn)行更新處理,數(shù)據(jù)的完整性將會受到破壞。因此,應(yīng)當(dāng)做一些必要的備份,一旦處理過程發(fā)生意外中斷,可恢復(fù)到處理前的狀態(tài),并再次進(jìn)行處理,從而保證數(shù)據(jù)處理的正確性。

  數(shù)據(jù)輸出控制

  輸出控制主要是保證輸出信息的正確性,并且要保證輸出信息只能提供給經(jīng)過授權(quán)的使用者。輸出控制主要包括:

  輸出數(shù)據(jù)的正確性控制。在IT環(huán)境下,特別是在集成環(huán)境中,數(shù)據(jù)的輸出有財務(wù)軟件的保證,一般不會出現(xiàn)錯誤。但以防萬一還是應(yīng)該采取多種手段進(jìn)行控制,如:合計數(shù)控制、抽樣統(tǒng)計控制、數(shù)據(jù)稽核控制等。

  輸出權(quán)限控制。信息系統(tǒng)的輸出方式有屏幕顯示、打印輸出和電子版本輸出(磁盤輸出)。對于這三種方式都要設(shè)立相應(yīng)的權(quán)限控制,可以與軟件集成,只有特定的、經(jīng)過授權(quán)的用戶才可以執(zhí)行輸出操作,而且不同權(quán)限的人應(yīng)該只能輸出相應(yīng)權(quán)限的內(nèi)容。

  輸出資料分發(fā)控制。資料輸出后,可能要分給需要會計資料的人,資料只能分發(fā)給有權(quán)接受資料的人,此時,可以采用組織控制的方法和利用登記制度加強(qiáng)控制。

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