1.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)貸款利息資本化，企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定只有用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的專(zhuān)門(mén)借款的利息才能資本化，房地產(chǎn)企業(yè)在利息資本化以及稅前扣除方面有什么特別規(guī)定？例如，我公司于2003年6月1日開(kāi)工興建一住宅樓，計(jì)劃工期一年，工程采用出包方式，公司為建造該工程的銀行借款為：2003年7月15日到賬500萬(wàn)元，期限1年，利率7%，到期一次還本付息；2003年12月1日借款200萬(wàn)元，期限1年，利率5%.資金支出情況為：2003年6月20日，200萬(wàn)元；2003年7月1日，150萬(wàn)元；2003年8月15日，100萬(wàn)元；2003年9月1日，140萬(wàn)元； 2003年12月15日，50萬(wàn)元；2004年4月1日，30萬(wàn)元，我公司應(yīng)怎樣計(jì)算資本化利息額？

　　2.實(shí)務(wù)中許多企業(yè)因臨時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難向別的企業(yè)或個(gè)人借款，對(duì)于這類(lèi)業(yè)務(wù)，借方和出借方應(yīng)該用什么樣的憑證才能入賬，并且符合稅務(wù)要求？

　　3.核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，因發(fā)生處置固定資產(chǎn)并盈利產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入及其他業(yè)務(wù)收入，怎么進(jìn)行納稅處理？

　　專(zhuān)家把脈：1.借款費(fèi)用是納稅人為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要承擔(dān)的，與借入資金相關(guān)的利息費(fèi)用，包括長(zhǎng)期、短期借款的利息；與債券相關(guān)的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)；安排借款時(shí)發(fā)生的輔助費(fèi)用的攤銷(xiāo)；與借入資金有關(guān)，作為利息費(fèi)用調(diào)整額的外幣借款產(chǎn)生的差額。在企業(yè)所得稅處理上，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)借款費(fèi)用的稅前扣除規(guī)定與其他行業(yè)不同。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕084號(hào)）規(guī)定，從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本。也就是說(shuō)，在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工之前，為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用不存在費(fèi)用資本化的問(wèn)題，而是要全部作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用列支。只有在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工之后，稅收上才作為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用列支。另外，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕83號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費(fèi)用，如屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用配比計(jì)入成本對(duì)象中；如屬于成本對(duì)象完工后發(fā)生的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接在稅前扣除。從你介紹情況來(lái)看，由于你單位住宅樓開(kāi)發(fā)項(xiàng)目尚未完工，所以你單位兩筆借款利息費(fèi)用也就不存在利息資本化問(wèn)題，也不存在分配問(wèn)題，應(yīng)該全部計(jì)入住宅樓開(kāi)發(fā)成本中去。

　　2.對(duì)于企業(yè)之間互相拆借資金這類(lèi)業(yè)務(wù)，借方和被借方應(yīng)該用什么樣的憑證才能入賬，你們應(yīng)該按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處理。《辦法》規(guī)定，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票，特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

　　3.國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕038號(hào)）規(guī)定，核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。企業(yè)收入總額包括基本業(yè)務(wù)收入，銷(xiāo)售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期押金），自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷(xiāo)售的收入，特許權(quán)使用費(fèi)收益，投資收益，投資轉(zhuǎn)讓收益，租賃收益，匯兌收益，資產(chǎn)盤(pán)盈收益，補(bǔ)貼收入，各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼收入包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等，其他收入等。所以，對(duì)于實(shí)行按收入總額核定應(yīng)稅所得率征收所得稅的企業(yè)，有處置固定資產(chǎn)并盈利的營(yíng)業(yè)外收入及其他業(yè)務(wù)收入的，也應(yīng)納入企業(yè)收入總額的核定征稅范圍。