摘 要：世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)規(guī)模增大，企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也逐步增加，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的使命轉(zhuǎn)移到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)上來(lái)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的保證，是強(qiáng)化內(nèi)部控制的有效手段，能夠最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)功能。本文重點(diǎn)闡述了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的涵義及其特征，開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的意義，以及開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)面臨的問(wèn)題和解決措施。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)；

　　20世紀(jì)末、21世紀(jì)初，隨著企業(yè)戰(zhàn)略管理的實(shí)施，風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略決策的起用，風(fēng)險(xiǎn)就成為決定內(nèi)部審計(jì)方向的基礎(chǔ)，開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)也成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的迫切要求，是防范和化解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇。

　　一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的概述

　　所謂企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)進(jìn)行以測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng)，對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高過(guò)程效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是一種現(xiàn)代審計(jì)模式，它有其自身的特點(diǎn)：

　　其一審計(jì)思路和觀念發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變。賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)注重具體交易事項(xiàng)的審查測(cè)試；制度基礎(chǔ)審計(jì)雖注重內(nèi)部控制的符合性測(cè)試，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)則是注重確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)為降低風(fēng)險(xiǎn)而采取的方式和方法。

　　其二審計(jì)工作重心開(kāi)始轉(zhuǎn)移。審計(jì)人員的審計(jì)工作由原來(lái)的內(nèi)部控制審計(jì)擴(kuò)展到所有風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)審計(jì)，審計(jì)范圍拓寬了很多。

　　其三企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的方法更科學(xué)、更先進(jìn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是利用戰(zhàn)略和目標(biāo)分析的結(jié)論，確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，采取必要的措施降低或消除風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還廣泛運(yùn)用數(shù)學(xué)分析、統(tǒng)計(jì)分析和計(jì)算機(jī)等技術(shù)方法，使審計(jì)工作更加簡(jiǎn)單、快捷。

　　最后是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目的更加明確，在于揭示企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，降低和防范各種風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助企業(yè)決策者和管理層達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

　　實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是針對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行再監(jiān)督，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)并消除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)損失控制在最低限度，與此同時(shí)，能夠通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和符合性測(cè)試發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的不足之處，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，進(jìn)一步修訂和完善內(nèi)部控制制度；實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還能起到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)與警示的作用，企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況制定具體的內(nèi)控制度，由相關(guān)部門(mén)或人員具體實(shí)施，事先控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在發(fā)生之前或萌芽狀態(tài)，而當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生并造成損失時(shí)，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，采取相應(yīng)措施，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的警示作用；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的開(kāi)展還有助于提高外部審計(jì)質(zhì)量和效率，一方面將有限的審計(jì)資源用于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，另一方面，降低外部審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。

　　二、開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)面臨的若干問(wèn)題

　　目前，從世界范圍看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處在發(fā)展階段，還有相當(dāng)一部分的企業(yè)沒(méi)有實(shí)行，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的理論研究方面的工作及成果還比較少，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的發(fā)展還面臨著若干問(wèn)題。

　?。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。

　　1、企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有積極、主動(dòng)、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)的或者間斷性的，意識(shí)到了就進(jìn)行管理，事后則是好了傷疤忘了疼，將其拋擲腦后；二是企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的復(fù)核和再評(píng)估，降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化、管理風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。

　　2、企業(yè)本來(lái)應(yīng)該以追求長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、獲取最大利潤(rùn)為根本目標(biāo)，但是有些企業(yè)卻只顧眼前的利益，而忽視某些行為決策對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生的影響，往往對(duì)所投資的項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行系統(tǒng)全面的分析，從而給企業(yè)帶來(lái)了巨大的損失。

　?。ǘ┢髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)還不完善，缺乏現(xiàn)代意義上獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。尤其我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)存在較為嚴(yán)重的治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題，導(dǎo)致各個(gè)部門(mén)和崗位的人員對(duì)其工作職責(zé)和操作程序不清晰，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的最終主體也不明確，因而很難形成現(xiàn)代意義上獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，并且沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的人員進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。即便是成立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但是沒(méi)有專(zhuān)職的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的主體不明確，各個(gè)部門(mén)或者崗位間互相推卸責(zé)任，使其風(fēng)險(xiǎn)管理的成效缺乏有效的約束機(jī)制，從而無(wú)力承擔(dān)起獨(dú)立的、具有權(quán)威性的、有效管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)，使得我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理始終停留在以眼前利益為目的的決策層次上，而不能像西方一些企業(yè)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理上升到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度。

　?。ㄈ┢髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的創(chuàng)新受到一定程度的外部因素的制約。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)隨著風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新而不斷創(chuàng)新的，風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新一方面在于企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展的需要，另一方面要求外界給它創(chuàng)造較為寬松的環(huán)境，例如，要為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新創(chuàng)造寬松的環(huán)境就具備三個(gè)條件：一是必須具備市場(chǎng)化的交易主體和交易價(jià)格，因?yàn)?，只有這樣，銀行才能作為風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者在市場(chǎng)上借助已有的或創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)管理工具規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)；二是具備成熟的金融市場(chǎng)，因?yàn)閯?chuàng)新的本身也會(huì)創(chuàng)造出新的風(fēng)險(xiǎn)，一旦管理不慎，金融市場(chǎng)無(wú)法消化，就可能引起金融動(dòng)蕩或危機(jī)，因此，成熟的金融市場(chǎng)也是必要的；三是完備的法律保障，沒(méi)有完備的法律法規(guī)政策來(lái)規(guī)范、約束和保障各種創(chuàng)新的開(kāi)展，那么要使金融風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新良性發(fā)展也不太可能。由此可見(jiàn)，其他企業(yè)也基本如此，然而，我國(guó)目前尚且不具備這樣的外部條件，這樣就制約了我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新的發(fā)展。

　　（四）關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，我國(guó)至今沒(méi)有出臺(tái)較為完備的法律法規(guī)政策，不利于風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新的良性發(fā)展，同樣，也不能很好的規(guī)范、約束和保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的開(kāi)展，使審計(jì)人員在開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的過(guò)程中束手束腳。

　?。ㄎ澹?duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的定位不夠清楚、準(zhǔn)確。如《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)－風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中提出這樣一種說(shuō)法風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的一部分，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一，而在1992年后最新出臺(tái)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中將內(nèi)部控制擴(kuò)展為風(fēng)險(xiǎn)管理，明確提出了風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制。這兩種觀點(diǎn)的之間矛盾使我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的定位有點(diǎn)模糊不清，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的范圍也有所置疑。

　　（六）在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的范圍上，審計(jì)人員側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、估算和控制方面的審計(jì)，而對(duì)企業(yè)制度風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、測(cè)試等方面的審查重視程度不夠，但是隨著我國(guó)加入WTO，我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理逐漸與國(guó)際接軌，再加上企業(yè)自身改革的不斷深化，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理不可能只停留在分別對(duì)某一種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的階段上，企業(yè)只有全面的、綜合的考慮可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，才能有效的預(yù)防、管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，同樣的，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)也不能停留在部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的階段上，而要向全面的、整體的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)發(fā)展，只有這樣企業(yè)才能在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

　?。ㄆ撸┢髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人才嚴(yán)重匱乏。

　　1、目前，我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人才嚴(yán)重匱乏，現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，主要表現(xiàn)在文化水平不高，計(jì)算機(jī)操作能力不夠，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，工作創(chuàng)新能力差等等。如不加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提高，將非常不利于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有效開(kāi)展。

　　2、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏了解，數(shù)據(jù)積累嚴(yán)重不足，正如黃世忠教授所說(shuō)的：我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所90%以上的業(yè)務(wù)是審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)方面、法律方面等多元化的背景。注冊(cè)會(huì)計(jì)師們不了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、不了解整個(gè)行業(yè)。這我國(guó)審計(jì)人員有效開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作所急需解決的問(wèn)題。

　　三、開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)采取的應(yīng)對(duì)措施

　　在全球經(jīng)濟(jì)化的當(dāng)今世界，企業(yè)為了使自己在競(jìng)爭(zhēng)中贏得優(yōu)勢(shì)、搶得先機(jī)，為了更好地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，必須對(duì)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題采取有效地措施。

　?。ㄒ唬┺D(zhuǎn)變企業(yè)觀念，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理之中。開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，首先要求企業(yè)管理層要徹底轉(zhuǎn)變觀念、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)擺在重要位置上，正確合理地處理風(fēng)險(xiǎn)與效益的關(guān)系，把企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益作為企業(yè)的根本目標(biāo)，與此同時(shí)審計(jì)人員也要轉(zhuǎn)變觀念，盡快實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，突出風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。一方面要監(jiān)督企業(yè)各職能部門(mén)認(rèn)真貫徹各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，切實(shí)規(guī)范操作程序，防止操作過(guò)程中人為造成風(fēng)險(xiǎn)；另一方面要認(rèn)真落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)提出的整改意見(jiàn)，克服專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)的偏見(jiàn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能夠真正發(fā)揮作用。

　?。ǘ┲匾曪L(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的戰(zhàn)略地位，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)，明確風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)主體，整合現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，形成由最高管理層直接負(fù)責(zé)的、系統(tǒng)的、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。另外，企業(yè)要在充分利用內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理人員的基礎(chǔ)上，充分利用外腦即利用企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢(xún)公司專(zhuān)家的才能智慧，進(jìn)行有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。這就為審計(jì)人員開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)提供明確的審計(jì)對(duì)象，使審計(jì)人員能夠制定出更加有效合理的審計(jì)計(jì)劃，節(jié)約了審計(jì)時(shí)間，提高了審計(jì)效率。

　?。ㄈ┪覈?guó)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重視程度，尤其在中國(guó)加入世界貿(mào)易組織的今天，企業(yè)資本迅速積累，企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大，能否有效開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與企業(yè)能否在競(jìng)爭(zhēng)中無(wú)往不利，企業(yè)能否取得成功息息相關(guān)。因此，不僅要求企業(yè)組織專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，培養(yǎng)專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，還要求我國(guó)政府盡快出臺(tái)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)相關(guān)的比較完備的政策、法律法規(guī)以規(guī)范、制約和保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，使其有效開(kāi)展。

　?。ㄋ模┰谥匾暺髽I(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的同時(shí)，對(duì)于企業(yè)其他風(fēng)險(xiǎn)管理（如制度風(fēng)險(xiǎn)管理、法律風(fēng)險(xiǎn)管理）的審計(jì)也應(yīng)該引起足夠的重視，在經(jīng)濟(jì)全球化和一體化的現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中，哪怕只忽視一種風(fēng)險(xiǎn)都很可能使企業(yè)遭受巨大的損失，因此，審計(jì)人員應(yīng)全面系統(tǒng)地進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。

　?。ㄎ澹┝⒆悻F(xiàn)實(shí)，開(kāi)展符合我國(guó)國(guó)情的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)創(chuàng)新。雖然我國(guó)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還不具備完備的法律法規(guī)政策，并且這些外部因素也不是一蹴而就的，但是這并不表明這些外部條件不具備的情況下就一定不可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的創(chuàng)新。例如，根據(jù)西方金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新技能方面的發(fā)展進(jìn)程，金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的層次可分為金融基礎(chǔ)業(yè)務(wù)層、衍生業(yè)務(wù)創(chuàng)新層和組合業(yè)務(wù)創(chuàng)新層，相應(yīng)地，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新也會(huì)隨之不斷發(fā)展，我國(guó)當(dāng)前創(chuàng)新處于基礎(chǔ)業(yè)務(wù)層，如開(kāi)展一些銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)在銀行與保險(xiǎn)之間的轉(zhuǎn)移等，持條件成熟后再進(jìn)行其他風(fēng)險(xiǎn)管理方法的創(chuàng)新。相信只要我們勇于探索，從最基礎(chǔ)的層次進(jìn)行創(chuàng)新，就一定能取得成功。

　　（六）開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，需要培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審計(jì)人才。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自各方面，而且不是孤立存在的，受眾多內(nèi)在因素和外在因素的影響，這就對(duì)審計(jì)人員提出了更高的素質(zhì)要求，要求審計(jì)人員不僅僅是一個(gè)合格的管理者，還要是一名優(yōu)秀的審計(jì)人員，既要掌握了解企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作狀況，又要關(guān)心企業(yè)外部環(huán)境的變遷、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的趨勢(shì)、行業(yè)的特點(diǎn)和技術(shù)的發(fā)展等等。現(xiàn)如今這種多才多能的審計(jì)人員屈指可數(shù)，各單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該花大力氣培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審計(jì)人員，為開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)奠定基礎(chǔ)，一方面，可以選拔優(yōu)秀審計(jì)人才出國(guó)進(jìn)修現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)技術(shù)，將國(guó)外的優(yōu)良的審計(jì)技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)引入我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的實(shí)踐應(yīng)用中；另一方面，對(duì)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，讓他們不斷更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高他們的專(zhuān)業(yè)水平，同時(shí)，也要注意提高他們的計(jì)算機(jī)操作水平，以適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。我認(rèn)為21世紀(jì)的高素質(zhì)審計(jì)人才應(yīng)該具備以下標(biāo)準(zhǔn)：具有豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和相應(yīng)的技能；具有高度的責(zé)任心和良好的職業(yè)道德；具有敏銳、細(xì)致的觀察思辨能力；具有較強(qiáng)的組織能力、分析能力、處理問(wèn)題的能力和社會(huì)活動(dòng)能力；熟練地掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)；精通英語(yǔ)。

　　（七）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要做到經(jīng)?；⒅贫然?。

　　風(fēng)險(xiǎn)是隨時(shí)隨地都會(huì)發(fā)生的，而且是不斷變化的，妄想一次、兩次風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)就能解決根本問(wèn)題是荒謬的、不現(xiàn)實(shí)的，因此風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)必須做到經(jīng)?；芷谛缘鼗虿欢ㄆ诘亻_(kāi)展全面的風(fēng)險(xiǎn)審查評(píng)估，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及時(shí)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，尤其是對(duì)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的重大失控點(diǎn)，應(yīng)予以高度的重視，采取有效措施堵塞漏洞，減少或者消除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)控失控點(diǎn)。

　　風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還應(yīng)當(dāng)做到制度化，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要手段，企業(yè)決策人或者企業(yè)管理層人員應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方法及審計(jì)結(jié)果的利用等做出明確的規(guī)定，將其納入內(nèi)部控制制度，強(qiáng)制各部門(mén)執(zhí)行，達(dá)到消除、防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

　　自五十年代以來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理就在美國(guó)崛起了，現(xiàn)今已成為一項(xiàng)公認(rèn)的新穎的管理學(xué)科。而21世紀(jì)的世界，經(jīng)濟(jì)全球化和一體化速度的加快，隨之而來(lái)的是競(jìng)爭(zhēng)的全球化、經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略化，風(fēng)險(xiǎn)管理則比以前任何時(shí)候更顯得重要了，對(duì)企業(yè)管理者和決策者而言，其地位也越發(fā)的舉足輕重，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)上升到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的首要使命，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

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