我辦在對(duì)工商銀行某支行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A支行）審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員從銀行不良資產(chǎn)入手，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)了勞動(dòng)服務(wù)公司違規(guī)經(jīng)營(yíng)、巨額資金不能收回的問(wèn)題，從變相貸款的程序和手續(xù)不全上發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，圍繞資金往來(lái)這條主線(xiàn)，采取查賬與詢(xún)問(wèn)相結(jié)合，內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合的方法，終于查清了該行資金被詐騙的事實(shí)。

　　發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)

　　我們?cè)趯?duì)A支行及下屬的兩個(gè)信托代理處審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該行所辦的勞動(dòng)服務(wù)公司從這兩個(gè)單位借入資金4900多萬(wàn)元，至審計(jì)時(shí)仍未歸還，且欠息2000余萬(wàn)元，這筆資金勞動(dòng)服務(wù)公司用在何處？為何不按時(shí)付息？于是，我們決定對(duì)A支行勞動(dòng)服務(wù)公司進(jìn)行延伸審計(jì)。

　　勞動(dòng)服務(wù)公司從1993年5月至1995年7月，超出經(jīng)營(yíng)范圍，以轉(zhuǎn)貸年利為目的，非法從事金融業(yè)務(wù)，從A支行系統(tǒng)內(nèi)的信托代理處、證券代理處等5家機(jī)構(gòu)共借入資金4564萬(wàn)元，挪用基建款380萬(wàn)元，合計(jì)4944萬(wàn)元，占其負(fù)債總額的91.9％，然后高息放貸出去，從中賺取利差。在兩年多的時(shí)間里，以“聯(lián)營(yíng)”的名義對(duì)14家單位變相發(fā)放貸款8065萬(wàn)元，截至審計(jì)時(shí)止，未收回資金4701.72萬(wàn)元，其中有4家單位借款4169.7萬(wàn)元，占本收回資金的88.68％，逾期長(zhǎng)達(dá)3至6年。我們要求勞動(dòng)服務(wù)公司提供4家借款單位的詳細(xì)資料，包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人代表、聯(lián)營(yíng)協(xié)議書(shū)、擔(dān)保書(shū)（或抵押物品清單）等。但勞動(dòng)服務(wù)公司的負(fù)責(zé)人和具體經(jīng)辦人只提供了聯(lián)營(yíng)協(xié)議書(shū)，4家借款單位無(wú)一家提供有效擔(dān)保書(shū)和抵押物清單。尤其有兩個(gè)疑點(diǎn)，更引起了審計(jì)人員的警覺(jué)。一個(gè)是某地區(qū)農(nóng)墾供銷(xiāo)公司簽訂的協(xié)議書(shū)蓋的是合同章，而不是公章。另一個(gè)是中國(guó)化工建設(shè)總公司海南公司武漢分公司不具有法人資格，而借款協(xié)議書(shū)蓋的卻是分公司的公章。于是審計(jì)人員決定對(duì)這兩個(gè)公司進(jìn)行延伸調(diào)查，采取內(nèi)查外調(diào)的形式。

　　內(nèi)查外調(diào)

　　我們分成兩個(gè)小組，一個(gè)組負(fù)責(zé)審查勞動(dòng)服務(wù)公司與這兩個(gè)公司的每一筆資金往來(lái)，弄清資金的來(lái)龍去脈。經(jīng)查，該農(nóng)墾供銷(xiāo)公司王某從1994年6月至1995年5月共與勞服公司簽訂了5份借款協(xié)議書(shū)，共借款1785萬(wàn)元，期限為3個(gè)月和6個(gè)月，利率從月息20‰至24‰，除前2次借款歸還外，后三次借款本息都未歸還。至審計(jì)時(shí)欠款本金870.5萬(wàn)元。所有借款只有聯(lián)營(yíng)協(xié)議書(shū)，無(wú)其它任何資料。

　　中國(guó)化工建設(shè)海南公司武漢分公司從1994年3月與勞月8公司簽訂聯(lián)營(yíng)協(xié)議書(shū)，約定由勞服公司提供資金1400萬(wàn)元，從國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)牛肉、火腿罐頭，然后由武漢分公司出口俄羅斯換回鋼坯3萬(wàn)噸，期限3個(gè)月，利息193 6萬(wàn)元。從1994年3月至1995年4月，勞服公司轉(zhuǎn)賬支付給中化建武漢分公司1171.2萬(wàn)元，現(xiàn)金支付128萬(wàn)元，共1299.2萬(wàn)元，到審計(jì)時(shí)，未歸還分文本息。

　　根據(jù)內(nèi)查掌握的情況和線(xiàn)索，外調(diào)組赴農(nóng)墾供銷(xiāo)公司調(diào)查核實(shí)，當(dāng)審計(jì)人員拿出5份借款協(xié)議書(shū)，核實(shí)欠款情況時(shí)，該公司的負(fù)責(zé)人根本就不知道這事，且告訴我們，王某早在1992年就自動(dòng)離職，其簽訂合同使用的2號(hào)臺(tái)同章也不是該公司的，并提供了該公司真實(shí)的2號(hào)合同章簽訂的合同（因1996年撤“地區(qū)”改為“市”，所有公章都更換了），所借資金也沒(méi)有入公司的賬。通過(guò)外調(diào)，我們獲取了真實(shí)的2號(hào)合同章印模和農(nóng)墾供銷(xiāo)公司的證明材料等重要證據(jù)，至此已基本掌握王某涉嫌詐騙的主要證據(jù)。

　　對(duì)中國(guó)化工建設(shè)海南公司武漢分公司的調(diào)查，找到勞動(dòng)服務(wù)公司提供的地址，發(fā)現(xiàn)該公司早已不存在，法人代表劉某也不知去向，我們反過(guò)來(lái)從弄清其“身份”開(kāi)始，審計(jì)人員到工商局查閱了該公司所有的登記資料發(fā)現(xiàn)，該公司名為全民，實(shí)際是劉某的私人公司，且登記資料中有一張‘“中國(guó)化工建設(shè)總公司關(guān)于設(shè)立武漢分公司的批復(fù)”，批復(fù)上的公章與1996年中國(guó)化工建設(shè)總公司派人來(lái)調(diào)查武漢分公司注冊(cè)一事開(kāi)出的介紹信上的公章不一致，另外，批復(fù)使用的是便箋紙，而不是正式公文。審計(jì)人員為了徹底查清該公司注冊(cè)的真?zhèn)?，派?人赴北京到中國(guó)化工建設(shè)總公司，經(jīng)調(diào)查核實(shí)登記資料中的批復(fù)與公章都是偽造的?，F(xiàn)在該公司已被注銷(xiāo)，1299.2萬(wàn)元及5年的利息全部損失。

　　依法定性和移交

　　審計(jì)查明：王某用偽造的公章，以他人名義騙取銀行資金1785萬(wàn)元?dú)w個(gè)人占用支配，劉某用偽造的批復(fù)和公章，非法成立中化建海南公司武漢分公司，并以該公司名義騙取銀行資金1299.2萬(wàn)元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第一百九十三條，上述2人涉嫌貸款詐騙。

　　A支行在變相發(fā)放貸款時(shí)，因不負(fù)責(zé)任，在未弄清對(duì)方身份、本辦理抵押和擔(dān)保的情況下，就變相發(fā)放巨額貸款，導(dǎo)致被詐騙3084萬(wàn)元，造成直接損失2169萬(wàn)元（不含利息）。根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》的規(guī)定，應(yīng)追究A支行三名主要責(zé)任人的刑事責(zé)任。我辦及時(shí)將調(diào)查掌握的材料通過(guò)審計(jì)署《審計(jì)要情》上報(bào)國(guó)務(wù)院后，溫家寶等中央領(lǐng)導(dǎo)作了重要批示，湖北省省長(zhǎng)蔣祝平也作出批示，武漢市公安局在審計(jì)人員的配合下，將王某抓獲，并對(duì)A支行三名責(zé)任人進(jìn)行刑事拘留。