一、美國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的基本目標(biāo)
財(cái)務(wù)管理的基本目標(biāo)是統(tǒng)馭整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的核心，是開(kāi)展各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的價(jià)值基礎(chǔ)。以“股東財(cái)富最大化”作為財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)，基本上為各個(gè)版本的財(cái)務(wù)管理教科書(shū)所公認(rèn)。但是，真正把這個(gè)理念貫徹到實(shí)際工作中的，我認(rèn)為是美國(guó)的企業(yè)，特別是美國(guó)的商業(yè)銀行。無(wú)論是商業(yè)銀行的一般財(cái)務(wù)人員，還是總裁級(jí)的高級(jí)管理人員，無(wú)論是美聯(lián)儲(chǔ)的銀行監(jiān)管人員，還是中介機(jī)構(gòu)的銀行分析人員，或者大學(xué)里的金融學(xué)教授，無(wú)一不十分自然地強(qiáng)調(diào)“股東財(cái)富最大化”的財(cái)務(wù)價(jià)值理念。
在他們看來(lái)，堅(jiān)持以“股東財(cái)富最大化”為商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的基本目標(biāo)，不僅是最合理，而且也是最可行的。因?yàn)檫@個(gè)目標(biāo)堅(jiān)持了銀行運(yùn)作的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)，充分考慮和尊重了銀行出資者的合理利益，使得整個(gè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)建立在一個(gè)可信和現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)之上。同時(shí)，“股東財(cái)富最大化”的理財(cái)目標(biāo)在資本市場(chǎng)發(fā)達(dá)的環(huán)境里，也便于衡量和操作，可行性最強(qiáng)。股東財(cái)富的增加，主要有兩種途徑：一是銀行經(jīng)營(yíng)效益的提高，當(dāng)期盈利和累積盈利不斷增加，致使銀行的凈資產(chǎn)（股東權(quán)益的賬面價(jià)值）不斷增加；二是銀行的良好運(yùn)作和未來(lái)發(fā)展?jié)摿�，給證券市場(chǎng)投資者以良好的預(yù)期，導(dǎo)致銀行股票的市場(chǎng)價(jià)格上揚(yáng)，提高銀行所有者持有股票的市場(chǎng)價(jià)值（股東權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值）。而這兩種途徑，都有賴于銀行效益的提高和管理層經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。因此，堅(jiān)持“股東財(cái)富最大化”，從銀行日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)說(shuō)，就是堅(jiān)持了銀行效益的最大化和銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的最優(yōu)化，它把財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)緊緊地聯(lián)系起來(lái)。而公開(kāi)交易的股票價(jià)格的變動(dòng)及其趨勢(shì)，不僅反映了股東財(cái)富的變化，而且反映了市場(chǎng)對(duì)銀行業(yè)績(jī)及經(jīng)營(yíng)管理水平的認(rèn)同程度。所以，堅(jiān)持“股東財(cái)富最大化”的理財(cái)目標(biāo)，也有利于資本市場(chǎng)對(duì)銀行管理層的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
從銀行內(nèi)部管理來(lái)看，“股東財(cái)富最大化”目標(biāo)能夠方便和合理地解釋商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、追求利潤(rùn)的管理要求，有利于強(qiáng)化內(nèi)部管理和業(yè)績(jī)考核。實(shí)際上，不論是ROA（資產(chǎn)報(bào)酬率）、ROE（資本報(bào)酬率），還是EVA（經(jīng)濟(jì)增加值）、VAR（風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整資產(chǎn)值），以及平衡記分卡等各類考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，其最終的出發(fā)點(diǎn)都是為了追求股東財(cái)富的最大化，都可以看作是“股東財(cái)富最大化”這一理財(cái)目標(biāo)的演化。因此，堅(jiān)持“股東財(cái)富最大化”的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，不僅有利于消除內(nèi)部管理中面對(duì)的種種理念上的分歧，而且有利于探索和貫徹各種緊緊圍繞以效益為核心的內(nèi)部考核和評(píng)價(jià)指標(biāo)，把所有的工作都真正放在追求效益上來(lái)。不僅如此，堅(jiān)持“股東財(cái)富最大化”的目標(biāo)，還有利于協(xié)調(diào)銀行管理層與股東及各類投資者之間的關(guān)系。如果銀行管理層的經(jīng)營(yíng)決策和管理行為，都能夠強(qiáng)調(diào)并貫徹“股東財(cái)富最大化”這一目標(biāo)，銀行管理層與投資者之間是能夠更好地相互理解和信任的。
二、美國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體制的整體框架
美國(guó)是世界上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的國(guó)家，也是金融業(yè)最發(fā)達(dá)的國(guó)家。殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、歷史的風(fēng)風(fēng)雨雨以及先進(jìn)的管理理念造就了美國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體制的整體框架。
從組織架構(gòu)上來(lái)說(shuō)，美國(guó)銀行財(cái)務(wù)管理體制上的一大特點(diǎn)就是對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管（CFO或者Financial Controller，下同）實(shí)行“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”。根據(jù)銀行規(guī)模的不同，各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人分別由總部或者地區(qū)性總部的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人（Function Head）垂直管理，實(shí)行業(yè)務(wù)上的專門(mén)領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)，各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管在本機(jī)構(gòu)內(nèi)部，對(duì)于日常的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)，實(shí)行雙線負(fù)責(zé)制，即他一方面要負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)管理事務(wù)，協(xié)助本地機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人開(kāi)展工作，參與本地機(jī)構(gòu)的重要決策；另一方面，又要對(duì)上級(jí)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，貫徹總部或者地區(qū)性總部的有關(guān)政策，監(jiān)督本機(jī)構(gòu)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，保證其運(yùn)行在可以控制和可行的范圍之內(nèi)，負(fù)有向上級(jí)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告本機(jī)構(gòu)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)和重要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的責(zé)任。分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)主管一般由上級(jí)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人任命和考核，其升遷將部分參考當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)；實(shí)行任期制，由總部在全行范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)動(dòng)和安排工作；薪酬由上級(jí)總部管理，而部分獎(jiǎng)金由上級(jí)總部在與當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人協(xié)商后決定。
從工作職責(zé)和分工上來(lái)看，美國(guó)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理工作一般有三大部分：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和預(yù)算管理。從財(cái)務(wù)主管的角度來(lái)看，其基本工作內(nèi)容如下圖一所示。而一般意義上的司庫(kù)（Treasurer，有人也譯作財(cái)務(wù)長(zhǎng)），主要負(fù)責(zé)資金業(yè)務(wù)的具體操作和運(yùn)營(yíng)，其工作職責(zé)如圖二所示。
根據(jù)銀行規(guī)模的不同，以及分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的差異，財(cái)務(wù)主管和司庫(kù)可能合二為一，也可能相互獨(dú)立。但從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度來(lái)看，兩者相互分離是比較通行的做法。在兩者分離的情況下，司庫(kù)主要負(fù)責(zé)資金業(yè)務(wù)的具體運(yùn)行，包括市場(chǎng)營(yíng)銷和市場(chǎng)分析這兩個(gè)國(guó)內(nèi)銀行資金業(yè)務(wù)很少涉及的領(lǐng)域。而財(cái)務(wù)主管對(duì)資金業(yè)務(wù)的管理重點(diǎn)在內(nèi)部控制上，主要通過(guò)
資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)管理、資金投入量管理、轉(zhuǎn)移價(jià)格管理、流動(dòng)性管理、資金產(chǎn)品盈利性管理以及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理等途徑實(shí)現(xiàn)。
值得注意的是，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理與其他企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)不同之處體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理工作是否涉及到投資管理。相對(duì)于其他企業(yè)財(cái)務(wù)管理，商業(yè)銀行的投資業(yè)務(wù)更加復(fù)雜、更加多樣，它要求專門(mén)的部門(mén)和更專業(yè)的人才來(lái)負(fù)責(zé)此類業(yè)務(wù)的具體操作和運(yùn)行。同時(shí)，銀行本身是金融機(jī)構(gòu)，它自身有能力完成對(duì)投資業(yè)務(wù)的專業(yè)化管理。所以，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部門(mén)一般不再直接參與投資業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)，它對(duì)投資業(yè)務(wù)的管理，主要是從后臺(tái)控制的角度切入，通過(guò)對(duì)產(chǎn)品盈利能力的分析、部門(mén)盈利能力的分析以及資金的投入量來(lái)加以評(píng)價(jià)和控制。此外，財(cái)務(wù)管理工作涉及的諸如整體融資管理、股利分配管理等，一般由總部的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。
三、美國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作的角色定位
在美國(guó)的金融界最常聽(tīng)到的一句話是“Financial manager should be business partner instead of bean counter”。它的意思是，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)該成為業(yè)務(wù)伙伴而不是數(shù)據(jù)計(jì)算器。這就是美國(guó)商業(yè)銀行對(duì)財(cái)務(wù)管理工作在銀行管理中的角色定位的精彩表述！它所提倡的是，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)該成為銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的良好伙伴，財(cái)務(wù)主管應(yīng)該為各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展、新產(chǎn)品的推出提供財(cái)務(wù)上的支持和幫助，而不僅僅是編出幾張報(bào)表、提供幾個(gè)數(shù)字。財(cái)務(wù)人員要具有“讓數(shù)字說(shuō)話”的能力，要能夠通過(guò)數(shù)字發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并對(duì)解決問(wèn)題提供財(cái)務(wù)上的專業(yè)意見(jiàn)。
“業(yè)務(wù)伙伴”的財(cái)務(wù)理念，已經(jīng)成為美國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作的代名詞。這種理念的提出，有利于建設(shè)一種“以支持決策為主的管理型財(cái)務(wù)管理”模式，使得財(cái)務(wù)管理與日常各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相互融合、相互交織、相互支持，更利于發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的控制和監(jiān)督職能。但是，要使財(cái)務(wù)管理工作真正成為“業(yè)務(wù)的伙伴”，對(duì)財(cái)務(wù)人員的基本素質(zhì)也提出了更多更高的要求。從美國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看，財(cái)務(wù)管工作對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的支持主要體現(xiàn)在這樣幾個(gè)方面：（1）發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)熟悉財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法律法規(guī)政策的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)要求，并爭(zhēng)取稅收利益；（2）不斷分析政治和社會(huì)環(huán)境變化，及時(shí)對(duì)各項(xiàng)變化做出評(píng)估，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)在不斷變化的環(huán)境里能保持合理的盈利水平；（3）評(píng)價(jià)和檢測(cè)各項(xiàng)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品并提出改進(jìn)建議，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品符合成本效益優(yōu)化原則和整體業(yè)務(wù)發(fā)展的戰(zhàn)略要求；（4）通過(guò)控制諸如資本投入、資金投入、費(fèi)用投入等資源分配管理，支持盈利性良好的新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品的發(fā)展；（5）通過(guò)分析、監(jiān)督和控制，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)產(chǎn)品和各個(gè)機(jī)構(gòu)的發(fā)展能夠?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)的保全以及利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)；（6）通過(guò)信息系統(tǒng)的維護(hù)和不斷提供財(cái)務(wù)信息，為各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展提供可靠的信息保障。
因此，一個(gè)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員不但要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，還要熟悉當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)和
稅收政策；不但能對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化做出敏銳的分析和判斷，還要能對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)后果進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的計(jì)算和評(píng)價(jià)；不但要具有極強(qiáng)的責(zé)任心和使命感，還要具有高超的協(xié)調(diào)能力和管理才能。
四、美國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理職能的實(shí)現(xiàn)
商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的職能體現(xiàn)為報(bào)告、管理、控制和監(jiān)督。報(bào)告是指對(duì)各類財(cái)務(wù)信息的整理以及編制各種對(duì)內(nèi)管理報(bào)告和對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告，它是財(cái)務(wù)管理工作最基本的職能。管理是指對(duì)銀行資本、各項(xiàng)資產(chǎn)的管理，以確保資金和資產(chǎn)安全，并努力實(shí)現(xiàn)增值�？刂剖菍�(duì)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行評(píng)價(jià)和協(xié)調(diào)，以實(shí)現(xiàn)資源的合理使用和有效配置。監(jiān)督則是對(duì)各個(gè)層次的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法性、合理性和盈利性進(jìn)行分析和跟蹤，以確保股東利益不受損害、銀行資產(chǎn)得以保全、盈利能力得以保證。四項(xiàng)職能之間相互補(bǔ)充、相互聯(lián)系，共同實(shí)現(xiàn)“股東財(cái)富最大化”的價(jià)值目標(biāo)。
那么，應(yīng)如何確保財(cái)務(wù)管理職能的實(shí)現(xiàn)呢？概括起來(lái)，美國(guó)商業(yè)銀行的基本做法是，“以成本效益原則為基礎(chǔ)、以信息系統(tǒng)為平臺(tái)、以預(yù)算管理為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制為手段、以業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)為依據(jù)，通過(guò)內(nèi)、外部審計(jì)強(qiáng)化監(jiān)督”，來(lái)確保財(cái)務(wù)管理職能的實(shí)現(xiàn)。成本效益原則是判斷一切財(cái)務(wù)行為成功與否的標(biāo)準(zhǔn)，以此作為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)原則，這一點(diǎn)毋庸置疑。而強(qiáng)調(diào)信息系統(tǒng)建設(shè)在財(cái)務(wù)管理中的重要性，對(duì)國(guó)內(nèi)銀行界來(lái)說(shuō)，卻很有啟示意義�；ㄆ煦y行提供的一份材料中，甚至把“數(shù)據(jù)構(gòu)建”當(dāng)作財(cái)務(wù)主管必備的基本職責(zé)之一，要求財(cái)務(wù)主管熟悉各類主流的系統(tǒng)軟件和五花八門(mén)的應(yīng)用軟件，并負(fù)有確保各類系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件運(yùn)行正常的責(zé)任。在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理職能的過(guò)程中，預(yù)算、內(nèi)控和考評(píng)三者環(huán)環(huán)相扣，緊密聯(lián)系，共同完成一個(gè)財(cái)務(wù)循環(huán)，并確保新的財(cái)務(wù)循環(huán)建立在可信和可行的基礎(chǔ)上。因而，美國(guó)商業(yè)銀行特別重視這三者的建設(shè)，將預(yù)算作為所有當(dāng)期財(cái)務(wù)資源配置的基礎(chǔ)和風(fēng)向標(biāo)，預(yù)算管理具有極高的嚴(yán)肅性；將內(nèi)控作為財(cái)務(wù)管理日常性的重要工作，同時(shí)強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)角度的內(nèi)控主要從合法性、資產(chǎn)安全和盈利性的角度切入，并不構(gòu)成銀行所有的內(nèi)部控制行為；而業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和管理，則突出分部門(mén)、分產(chǎn)品和分業(yè)務(wù)的盈利性分析和報(bào)告，強(qiáng)調(diào)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)后果，并將評(píng)價(jià)結(jié)果、下期預(yù)算和資產(chǎn)分配緊密結(jié)合起來(lái)。在上述工作的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)有與
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)密切協(xié)作的責(zé)任，并通過(guò)這種協(xié)作來(lái)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督職能。同時(shí)，垂直管理和雙線負(fù)責(zé)等機(jī)制，也有利于財(cái)務(wù)管理控制和監(jiān)督職能的實(shí)現(xiàn)。
商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于國(guó)內(nèi)銀行業(yè)來(lái)說(shuō)，也許是個(gè)嶄新的領(lǐng)域。但從美國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的實(shí)務(wù)來(lái)看，在“股東財(cái)富最大化”目標(biāo)的指引下，在“業(yè)務(wù)伙伴”財(cái)務(wù)理念的支撐下，在銀行這個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)里，財(cái)務(wù)管理工作對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)給予特別的關(guān)注，也是順理成章的事情。美國(guó)銀行財(cái)務(wù)管理工作對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理主要有這樣幾個(gè)特點(diǎn)：（1）從提供各類財(cái)務(wù)信息及其深入的財(cái)務(wù)分析等專業(yè)角度，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)給予評(píng)價(jià)和估算；（2）通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表管理、預(yù)算、資本分配、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)配置、盈利能力分析、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等財(cái)務(wù)手段進(jìn)行干預(yù)和控制，而對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)、外匯交易風(fēng)險(xiǎn)等由專門(mén)部門(mén)負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理工作屬于后臺(tái)監(jiān)管的性質(zhì)；（3）通過(guò)參加資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)的決策工作，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)給予分析和評(píng)價(jià)，并對(duì)相關(guān)的決策和應(yīng)對(duì)策略提出專業(yè)意見(jiàn)；（4）特別關(guān)注法律、法規(guī)和稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，以及聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)（Reputation Risk）和經(jīng)營(yíng)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)（Franchise Risk），以維護(hù)銀行的市場(chǎng)地位。
五、對(duì)我國(guó)銀行財(cái)務(wù)管理工作的幾點(diǎn)啟示
學(xué)習(xí)美國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體制的特點(diǎn)，根本目的是要努力完善我國(guó)銀行的財(cái)務(wù)管理體制、優(yōu)化運(yùn)行機(jī)制、提高財(cái)務(wù)管理水平，以應(yīng)對(duì)日趨激烈和日益開(kāi)放的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。筆者認(rèn)為，美國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體制的特點(diǎn)有以下幾個(gè)方面值得我們借鑒：
1、堅(jiān)持“股東財(cái)富最大化”和“財(cái)務(wù)是業(yè)務(wù)伙伴”兩個(gè)理念�！肮蓶|財(cái)富最大化”是所有財(cái)務(wù)工作的價(jià)值基礎(chǔ)，“業(yè)務(wù)伙伴”的財(cái)務(wù)理念是處理好財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)關(guān)系的基石。堅(jiān)持這兩個(gè)理念，有利于財(cái)務(wù)管理工作在整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理中的定位，有利于財(cái)務(wù)管理工作的全面展開(kāi)。
2、強(qiáng)調(diào)“垂直管理”、“雙線負(fù)責(zé)”和“信息系統(tǒng)平臺(tái)”三個(gè)要點(diǎn)�！按怪惫芾怼焙汀半p線負(fù)責(zé)”機(jī)制能夠維護(hù)財(cái)務(wù)主管人員的相對(duì)獨(dú)立地位，且有利于其管理和控制職能的實(shí)現(xiàn)，而“信息系統(tǒng)平臺(tái)”的建設(shè)和完善，能夠確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)、準(zhǔn)確和可檢查性，對(duì)于提升財(cái)務(wù)管理工作的整體水平至關(guān)重要�？梢哉f(shuō)，前者是從人的角度、后者是從技術(shù)角度來(lái)確保財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。
3、突出“預(yù)算管理”、“內(nèi)部控制”、“業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)”和“風(fēng)險(xiǎn)管理”四個(gè)環(huán)節(jié)。預(yù)算、內(nèi)控和考評(píng)構(gòu)成一個(gè)完整的財(cái)務(wù)循環(huán)，三者緊密相連，缺一不可，是財(cái)務(wù)管理工作的基本內(nèi)容，也是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理職能的基礎(chǔ)保障。而“風(fēng)險(xiǎn)管理”在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作中具有特有的地位，它對(duì)商業(yè)銀行在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)具有極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。
