內(nèi)容摘要：近年來，財政系統(tǒng)內(nèi)部違法違紀案件屢禁不止，違紀金額逐年增多，違紀手段越來越隱蔽，給國家造成了巨大的損失。究其原因，主要是財政部門在公共財政資金的審批、投入和使用、收效等流程過程中存在約束力乏力和內(nèi)部控制制度失效等問題。為此，黨的十六大提出“完善財政決策和管理制度，加強對財政收支的監(jiān)督”。本文從分析財政內(nèi)部監(jiān)督重要性著手，構建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度基本框架，提出實現(xiàn)創(chuàng)新財政內(nèi)部監(jiān)督檢查機制的六大轉(zhuǎn)變。

　　關鍵詞：財政；財政內(nèi)部監(jiān)督；財政內(nèi)部檢查

　　財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查，是指由各級財政部門內(nèi)設的財政監(jiān)督檢查機構派出的檢查組或人員，以維護國家的財經(jīng)紀律、完善財政部門內(nèi)部控制機制、規(guī)范財政部門的管理工作行為、提高財政管理工作的綜合效益為主要目標，根據(jù)不同的工作需要，運用不同的工作方法，對財政部門內(nèi)設各職能機構的財政財務、會計管理、預算編制執(zhí)行、內(nèi)部控制制度、直屬單位的財務收支和會計信息質(zhì)量以及有關財政經(jīng)濟管理活動的真實性、合法性和效益性進行綜合性或?qū)ｎ}性檢查和監(jiān)控的經(jīng)濟管理活動。財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度是財政管理的重要組成部分，貫穿于財政執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)，是實施財政政策、實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟秩序的重要保障。

　　當前，在社會主義市場經(jīng)濟體制建立和完善的過程中，權力分層化、利益多元化、決策分散化已成為歷史的必然。從實際出發(fā)，繼續(xù)深化財政管理改革，大力推進部門預算改革，實行國庫集中收付制度，著力深化“收支兩條線”改革，清理、取消各類“小金庫”，推進政府采購制度和規(guī)范政府公共工程管理，進一步規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度，真正建立具有“嚴格的預算、合理的收支、規(guī)范的操作、嚴密的監(jiān)督”的公共財政體系，是落實科學發(fā)展觀、構筑社會主義和諧社會的迫切需要。在這種新形勢下，如何認識財政監(jiān)督在加強財政管理中的定位，如何創(chuàng)新財政內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，是一項值得研究的重要課題。

　　一、構建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的重要性和必要性

　　實施財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，是財政部門依法理財、科學管理的需要；是財政部門內(nèi)部對權力的一種制約；是一種有目的的預防和糾錯活動。構建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度是社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的客觀要求，其重要性和必要性表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　（一）構建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，能促進財政職能的高效發(fā)揮。

　　財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查是適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求而產(chǎn)生的一種有效監(jiān)督的管理制度，是實現(xiàn)財政目標，履行財政職能，增強部門內(nèi)部自控和自我約束的重要途徑。它能確保在履行財政職能和重大決策中少走彎路，提高效率，從而更好地發(fā)揮財政職能，完成各項財政工作任務。

　�。ǘ�）構建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，有利于財政部門管理水平的提高。

　　財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查即有暴露問題，糾正錯誤，抑制消極因素的作用，又有未雨綢繆，防患于未然，弘揚積極因素的作用。財政部門內(nèi)設各職能機構幾乎都相對獨立管理著不同類型、不同用途的財政資金。同時，財政管理層次多，資金分配繁雜，面廣量大。如果財政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，跟蹤不到位，必然會導致管理環(huán)節(jié)上的疏漏，造成不應有的經(jīng)濟損失，甚至出現(xiàn)違紀違規(guī)問題。只有做好財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作，才能及時發(fā)現(xiàn)和糾正資金分配管理中存在的問題，減少或避免違法違紀、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，從而推動各部門認真貫徹執(zhí)行財政、財務管理工作的各項政策、法規(guī)和制度，自覺遵守財經(jīng)紀律，合理安排和正確使用各項財政資金，不斷提高財政管理水平。

　�。ㄈ�）構建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，能有效地促進財政干部隊伍的廉政建設。

　　財政部門代表政府行使分配和使用財政資金的權力，在分配和使用財政資金時，特別是在頻繁的財政收支活動中，能否經(jīng)得住金錢與權力的誘惑與考驗；能否做到正人先正己，廉潔理財，將直接決定財政工作的質(zhì)量和財政干部的聲譽和形象。通過財政內(nèi)部監(jiān)督檢查，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，把問題解決在萌芽狀態(tài)，起到反腐倡廉的作用。在開展監(jiān)督的同時，強化了廉政勤政意識，從而促進財政系統(tǒng)的廉政建設。

　�。ㄋ模┘訌娯斦�內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查，能夠有效地促進和規(guī)范財政財務收支管理。

　　財政部門對財政收支活動的管理過程，其實質(zhì)就是監(jiān)督過程。財政監(jiān)督機構的各項監(jiān)督檢查活動，其本身也是財政收支的管理活動。二者相輔相成，融為一體。隨著社會主義公共財政框架的確立，財政內(nèi)部監(jiān)督工作的職能將逐步改變只重檢查不重管理，只重收繳不重整改，監(jiān)督與管理相脫節(jié)的做法，日趨健全和完善，從而促使財政部門的財政管理行為更加趨于規(guī)范。

　　二、財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的基本框架

　�。ㄒ唬┴斦�內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的原則

　　1、實事求是、依法監(jiān)督的原則。

　　堅持實事求是、依法監(jiān)督原則必須做到以下幾點：①要深入調(diào)查研究，熟悉財政內(nèi)部監(jiān)督對象的情況及運行特征。②要把握監(jiān)督的事實材料，做到依據(jù)充分。③科學性與實用性相結合。④以法律法規(guī)為準繩，執(zhí)法必嚴，違法必究。

　　2、提高工作效率的原則。

　　提高工作效率就是要注重財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作的有效性和客觀效果，重點克服幾種不良傾向：一是要克服指標觀念。帶指標開展監(jiān)督工作既會走過場，又會喪失原則，極大程度上損害監(jiān)督者和監(jiān)督機關的形象。二是要克服為搶進度而敷衍了事的做法。三是要克服巨細不分、主次不分的檢查觀念。四是要協(xié)調(diào)同審計、紀檢、監(jiān)察等部門之間的關系，避免重復檢查，降低監(jiān)督工作成本，提高財政資金的使用效率。

　　3、優(yōu)化工作質(zhì)量的原則。

　　財政內(nèi)部監(jiān)督與檢察工作的質(zhì)量包括：①能否準確地發(fā)現(xiàn)被監(jiān)督者的主要問題。②能否查出帶普遍性和傾向性的問題。③能否實施全面檢查。④能否提出整改的正確意見。通過質(zhì)量優(yōu)化，對各種違法違紀違規(guī)問題進行分析總結，查找產(chǎn)生問題的深層次原因，有針對性的加以解決，努力提高財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查的整體效果。

　　4、堅持事前審核，事中監(jiān)控，事后檢查的原則。

　　主要包括：①完善年初預算方案的核查備案制度。②參與重大經(jīng)濟決策的制定。③參加重大經(jīng)濟活動預算的監(jiān)管。④加強對財政收入征繳的源頭監(jiān)管工作。⑤檢查財政支出的經(jīng)濟效益。

　�。ǘ�）財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的方法

　　“工欲善其事，必先利其器”�？茖W的方法有助于提高工作效率，保證工作質(zhì)量，從而達到事半功倍之效果。

　　財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，就其方法，是依據(jù)憑證、賬冊、報表及相關資料去甄別其記錄的真實性、正確性、合法性、完整性，通過這種甄別來了解、確定其財務狀況和所要知道的具體事項，進而予以肯定或否定。具體說來，即實施自查與重點檢查相結合，橫向監(jiān)督和縱向監(jiān)督相結合，內(nèi)查和外調(diào)相結合，定期檢查與不定期檢查相結合，經(jīng)常性檢查與先進的監(jiān)管手段相結合的方法。

　　（三）財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的主要內(nèi)容

　　財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查的內(nèi)容，即財政部門對本級和下級財政部門所屬各單位的工作情況進行監(jiān)督檢查的內(nèi)容。由于財政機關是各級政府管理公共資金的職能部門，而各種公共資金的來源渠道、性質(zhì)和種類、分配和使用等各方面比較繁雜，因此，財政機關內(nèi)部監(jiān)督工作的內(nèi)容也就相對較多，主要包括以下諸多方面：①貫徹執(zhí)行黨的方針、政策、法律規(guī)章制度情況。②本級綜合財政預、決算及部門預、決算的編制和批復情況。③本級預算內(nèi)外收入的征收、監(jiān)繳情況。④部門和單位經(jīng)費的撥付、使用、管理及經(jīng)費指標的追加、追減情況。⑤對上級下達和本級預算安排各項�？畹捻椖繉彶�、資金撥付、配套資金安排及使用效益。⑥工作人員履行職責及遵守財經(jīng)紀律情況。⑦干部的離任審計。⑧政府采購。⑨財政部門內(nèi)部財務收支。⑩其他如本級預算調(diào)整，收入退庫等方面。

　　三、創(chuàng)新財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作，努力實現(xiàn)和完善“六個轉(zhuǎn)變”

　　建立適應市場經(jīng)濟的財政監(jiān)督內(nèi)部機制是一項涉及多個方面工作的制度創(chuàng)新。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，財政監(jiān)督蘊含在公共財政中的“預警、反饋、制裁、督促”的功能越來越顯著。財政監(jiān)督部門要適應形勢發(fā)展的要求，將主要精力轉(zhuǎn)到依程序協(xié)同掌握制度、規(guī)則和研究把握政策、規(guī)范的大事上來，并加強對財政經(jīng)濟形勢和財政經(jīng)濟政策執(zhí)行情況的跟蹤調(diào)查，不斷創(chuàng)新財政監(jiān)督機制，要努力實現(xiàn)和完善“六個轉(zhuǎn)變”，充分發(fā)揮財政內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部檢查工作在財政工作的各個領域捍衛(wèi)社會主義市場經(jīng)濟秩序的重要作用。

　�。ㄒ唬�從注重事后檢查向事前、事中、事后全過程全方位監(jiān)督轉(zhuǎn)變

　　財政監(jiān)督機構必須適應市場經(jīng)濟發(fā)展和建立公共財政體制框架的新形勢，參與財政重大決策，對整個財政收、支、管等諸多方面的合法性進行監(jiān)督。以監(jiān)督管理為主，事前、事中、事后監(jiān)督相結合，尤其要重點抓好事前監(jiān)督，只有關口前移，才能未雨綢繆，才能不斷規(guī)范財政管理，及時查堵漏洞。在對財政資金分配特別是重點專項資金分配上，監(jiān)督檢查機構要派員參與其中，實行跟蹤監(jiān)督，不僅要監(jiān)督資金撥付項目的科學合理性，合法合規(guī)性，而且還要監(jiān)控財政資金使用的效益。

　　（二）從重分配輕監(jiān)督向“預算、執(zhí)行、監(jiān)督”三位一體轉(zhuǎn)變

　　財政部門作為國家財政資金的分配管理者、仲裁者，其基本職責就是“預算、執(zhí)行、監(jiān)督”三位一體，也可以概括為“分配職責和監(jiān)督職責”。由此不難看出，監(jiān)督職責是財政部門一項天然職責，財政內(nèi)部監(jiān)督工作要與時俱進的為財政的基本職責站好崗、服好務。

　�。ㄈ�）從注重收入監(jiān)督向收入監(jiān)督和支出監(jiān)督并舉轉(zhuǎn)變。

　　相比收入監(jiān)督而言，財政支出監(jiān)督在監(jiān)督層次、力度和深度上要相對弱化、遜色得多。諸如撥“關系款”、“人情款”，在使用上不講效益，濫支濫用損失浪費等現(xiàn)象在現(xiàn)實中依然存在。搞好財政支出監(jiān)督，就要抓好日常內(nèi)部監(jiān)督的制度化建設，健全支出監(jiān)督體系。要從構建社會主義公共財政體系的視角來規(guī)范財政支出，嚴格對財政支出的合法合規(guī)性進行監(jiān)督，確保財政資金分配的用途、撥款程序等符合國家法律法規(guī)的要求。要將財政支出監(jiān)督從真實性、合法合規(guī)性向深層次效益性拓展。

　�。ㄋ模�從職能交叉、重復檢查向職責明確、規(guī)范有序轉(zhuǎn)變

　　實行歸口管理制度，即由財政監(jiān)督專門機構歸口管理監(jiān)督檢查的計劃，實行內(nèi)外檢查工作統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一處理以及有關的行政處罰等，從而改變從前職能交叉、重復檢查的問題，降低監(jiān)督成本，提高監(jiān)督效果，增強監(jiān)督的權威性、公正性。

　　（五）從監(jiān)督與管理脫節(jié)向貼緊財政管理、強化財政監(jiān)督轉(zhuǎn)變。

　　財政監(jiān)督機構要加強內(nèi)部監(jiān)督首先必須參與各項財政改革和財政分配政策、方案的制訂，如參與財政體制調(diào)整，部門預算改革，國庫集中支付，政府采購和收支兩條線改革等。其次建立健全財政資金分配的內(nèi)部牽制制度，主要包括規(guī)范資金審批程序，從資金的分配、使用、調(diào)節(jié)、資源配置等各個環(huán)節(jié)的全過程監(jiān)督。三是開展財政部門內(nèi)部的日常監(jiān)控和集中檢查，抓好機關內(nèi)部會計基礎工作督查工作。四是結合借鑒對外檢查逆向監(jiān)督財政分配和管理行為，提出加強和完善財政管理的對策、措施。五是將財政監(jiān)督檢查信息化建設納入“金財工程”的分系統(tǒng)，貼緊財政管理的全過程，改進財政管理手段，強化財政監(jiān)督。

　�。�六）從注重對外檢查向內(nèi)外監(jiān)督檢查并重轉(zhuǎn)變

　　近年來，財政系統(tǒng)內(nèi)部違法違紀案件逐年增多，違紀金額越來越大，違紀手段越來越隱蔽，給國家造成了巨大的損失。究其原因，主要是財政部門在公共財政資金的審批、投入和使用、收效等流程過程中存在約束力乏力和內(nèi)部控制制度失效等問題�？梢娊∪�財政內(nèi)部控制制度，強化財政內(nèi)部監(jiān)督非常重要。

　　一國外銀行家就銀行資金問題說過：“我不怕外面的人來搗亂，我的防備設施足以抵擋外來干擾，我最怕的是內(nèi)部人員搞破壞，因為內(nèi)部的破壞是最難發(fā)現(xiàn)的”。因此，我們一定要高度重視財政內(nèi)部監(jiān)督檢查工作，牢固建立起內(nèi)部防火墻。通過有效的內(nèi)部監(jiān)督檢查機制，及時發(fā)現(xiàn)工作中的漏洞和不足，及時暴露問題，達到“懲前毖后，治病救人”的目的，能夠及時地挽救一些同志，使他們懸崖勒馬。即能使干部隊伍更加廉潔自律，又保護了國有資產(chǎn)不受侵吞蠶食。

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