企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分。只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

　　一、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度，是指單位內(nèi)部為了有效地進(jìn)行經(jīng)營管理，而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。

　　現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，其范圍相當(dāng)廣泛，其作用已遠(yuǎn)不止防弊糾錯，比較完善的內(nèi)部控制制度可以發(fā)揮以下四個方面作用：1、能夠保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生；2、能夠提高會計資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預(yù)測未來、作出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)業(yè)，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性；3、能夠保證國家對企業(yè)的宏觀控制。國家制定的一系列財政紀(jì)律及法規(guī)，都要求企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度來落實，企業(yè)通過實施內(nèi)部控制制度以進(jìn)行自我約束，遵循國家的財政紀(jì)律和法規(guī)；4、能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進(jìn)行。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

　　綜合目前企業(yè)的管理經(jīng)驗，內(nèi)部控制制度主要有以下幾方面的內(nèi)容：

　　1.授權(quán)控制。授權(quán)控制是指企業(yè)各級工作人員，必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，才能對有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，這些人員就不允許接觸這些業(yè)務(wù)，這一控制方式使每一個過程、環(huán)節(jié)責(zé)任、權(quán)利明確，使某些事件在發(fā)生時就得到了控制。受權(quán)控制要求規(guī)定各級管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，同時也要求明確各級管理人員所承擔(dān)的責(zé)任，使他們對自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。

　　2.分工控制。分工控制是指對于相關(guān)的職務(wù)，必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由一個人同時包辦兼任。這一控制制度使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在處理時，有關(guān)人員能夠互相制約、相互監(jiān)督。

　　3.業(yè)務(wù)記錄控制。業(yè)務(wù)記錄控制是指在對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，以保證會計記錄的真實、及時和正確。

　　4.財產(chǎn)安全控制制度。財產(chǎn)安全控制制度，是為了確保企業(yè)財產(chǎn)物資安全完整，所采用的各種方法和措施。5.書面文件控制。書面文件控制是指在業(yè)務(wù)處理過程中，把企業(yè)對于經(jīng)營管理的要求，有關(guān)注意事項等制成書面文件、規(guī)章制度，下發(fā)給各級工作人員，或懸掛在辦公室、倉庫等公眾場合。

　　6.人員素質(zhì)控制。人員素質(zhì)控制是采用一定的方法和手段，保證企業(yè)各級人員具有與他們所負(fù)責(zé)的工作相適應(yīng)的素質(zhì)，從而保證業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量。

　　三、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)注意的幾個問題

　　1.內(nèi)部控制制度首先必須符合國家的法規(guī)政策，不得制定與國家法規(guī)、政策相抵觸的“內(nèi)部管理辦法”。

　　2.單位內(nèi)部控制制度，最好由各科室討論并經(jīng)職工代表大會審議通過，從而增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的權(quán)威性。

　　3.既要保證內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定性，又要使內(nèi)部控制制度在實踐中得到補(bǔ)充、完善。

　　4.避免內(nèi)部控制制度重疊現(xiàn)象。解決責(zé)任不明、環(huán)節(jié)太多，人人有責(zé)而結(jié)果是人人都不負(fù)責(zé)的問題。實際工作中有些單位為解決“閑置”干部就業(yè)，從而形成多人簽字，環(huán)環(huán)蓋章，而無人承擔(dān)具體責(zé)任，遇事相互推諉的不負(fù)責(zé)的后果，致使有些本應(yīng)盡快處理的問題終因手續(xù)不全而拖延。

　　5.定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。結(jié)合本單位目前工作實際，測試、評價某項具體內(nèi)容是否實現(xiàn)了預(yù)期管理目標(biāo)，看其是否取得了一定的效益，調(diào)動了職工的工作積極性。