內(nèi)部控制應(yīng)包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理控制兩部分。如何搞好企業(yè)內(nèi)部控制？筆者認(rèn)為主要做好以下工作：

    一、完善科學(xué)的、符合企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，合理、有效地設(shè)置各部門和崗位，建立部門和崗位責(zé)任制度，明確工作職責(zé)；建立、健全內(nèi)部牽制制度；實(shí)行不相容職務(wù)分離。

    二、建立企業(yè)管理控制體系，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和總體規(guī)劃，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。并設(shè)置內(nèi)部控制評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行適時(shí)監(jiān)督和考核，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的不斷改進(jìn)、完善。

    三、規(guī)范企業(yè)決策行為，建立一套科學(xué)的、完整的決策程序和執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督機(jī)制，有效防止關(guān)鍵人主觀控制現(xiàn)象。如重大決策事項(xiàng)必須經(jīng)過(guò)大量調(diào)查、專家論證，形成可行性報(bào)告后，經(jīng)過(guò)職工代表大會(huì)或股東大會(huì)投票表決才能實(shí)施。同時(shí)，對(duì)重大決策失誤的法定代表人應(yīng)追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

    四、建立一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制系統(tǒng)。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，如企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，提高規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)能力。

    五、加強(qiáng)貨幣資金的投入和使用的管理，對(duì)資金使用過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)控，建立資金投資和回報(bào)保證機(jī)制，保證資金使用的安全性和效益性。

    六、加強(qiáng)對(duì)在建工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制，跟蹤考核工程項(xiàng)目資金的使用效益，加強(qiáng)成本和費(fèi)用的控制，加大工程項(xiàng)目中招投標(biāo)、物資采購(gòu)的透明度，保證公平、公正、公開(kāi)，防止和杜絕貪污、吃回扣等損公肥私現(xiàn)象。

    七、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范管理，保證會(huì)計(jì)記錄的正確性和完整性。建立會(huì)計(jì)信息公平披露制度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

    八、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

    九、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制。制定應(yīng)收賬款的管理、監(jiān)督、控制和追討制度。建立客戶檔案和信用等級(jí)分析制度，建立保證金制度，根據(jù)合同及時(shí)催收欠款，對(duì)逾期而又久催未回的應(yīng)收賬款應(yīng)制定相應(yīng)措施，對(duì)惡意欠款的，可運(yùn)用法律手段追回欠款。建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，催款人員的獎(jiǎng)金與催回款項(xiàng)金額掛鉤，鼓勵(lì)催款人員積極催收欠款，加速企業(yè)資金回籠，減少壞賬損失的發(fā)生。

    十、建立財(cái)產(chǎn)保管和定期財(cái)產(chǎn)清查制度，明確財(cái)產(chǎn)清查范圍以及財(cái)產(chǎn)保管人員職責(zé)，做好財(cái)產(chǎn)登記造冊(cè)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的保值增值工作。

    (一)固定資產(chǎn)管理

    1.建立固定資產(chǎn)購(gòu)置、入庫(kù)和保管制度；2.建立固定資產(chǎn)出庫(kù)、轉(zhuǎn)撥、報(bào)廢清理制度；3.建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，定期和不定期會(huì)同保管人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，每年年終定期進(jìn)行盤點(diǎn)；4.建立獎(jiǎng)懲制度。

    (二)倉(cāng)庫(kù)物資的管理

    1.建立物資入庫(kù)計(jì)量驗(yàn)收制度，所有采購(gòu)的物品都必須經(jīng)過(guò)計(jì)量驗(yàn)收才能入庫(kù)。驗(yàn)收是物品采購(gòu)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。驗(yàn)收時(shí)，驗(yàn)收人員應(yīng)根據(jù)訂貨單或訂貨合同的內(nèi)容對(duì)所購(gòu)進(jìn)物品的名稱、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量等，進(jìn)行嚴(yán)格的盤點(diǎn)檢查。對(duì)可以用計(jì)量檢測(cè)手段和方法的，應(yīng)使用計(jì)量設(shè)備進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量，對(duì)短斤少兩、名稱、規(guī)格、質(zhì)量不符的不予驗(yàn)收入庫(kù)；2.建立物資庫(kù)存保管制度；3.建立物資領(lǐng)用及盤點(diǎn)制度，對(duì)物資的收發(fā)、保管要做到手續(xù)完備、賬目清楚；每月盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。

    十一、建立費(fèi)用支出控制和分析制度。

    (一)為有效控制費(fèi)用，應(yīng)建立費(fèi)用預(yù)算制度。

    (二)建立定期分析檢查制度，在費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對(duì)實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算的差異應(yīng)進(jìn)行分析，找出原因，以便下一步預(yù)算的調(diào)整及重點(diǎn)控制。同時(shí)，預(yù)算檢查結(jié)果與執(zhí)行部門的獎(jiǎng)懲制度掛鉤。

    十二、建立企業(yè)會(huì)計(jì)分析制度。

    財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析是會(huì)計(jì)核算的繼續(xù)和發(fā)展，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的資料進(jìn)行進(jìn)一步加工、分析，以便于企業(yè)管理者了解、考察和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況好壞、經(jīng)營(yíng)管理得失，滿足企業(yè)決策的需要。(作者：李鋼  福建省西湖賓館)