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內(nèi)部會計控制見效了——江蘇諫壁發(fā)電廠使用FMIS的體會
■強化了內(nèi)部控制：
1.財務手冊將全廠業(yè)務做了明確的界定與劃分，比如將物資業(yè)務分為：物資采購定金支付、大型設備預付款、物資采購結(jié)算、物資采購運雜費、物資入庫、支付物資質(zhì)保金、物資估價入帳、物資領（退）料、物資轉(zhuǎn)讓、物資盤盈（虧）、物資計劃價調(diào)整等。
2.針對每一種業(yè)務，明確了管理部門、部門及崗位職責、各級主管的批準權限、業(yè)務處理的標準流程等。
比如原材料采購結(jié)算：由器材科計劃員根據(jù)采購預算、合同及物資入庫單等提出業(yè)務申請后，由器材科主管在權限范圍（10萬元以下）內(nèi)批準（超過批準權限的，報分管廠長、廠長批準）后交財務部門，由財務部審核申請并經(jīng)主管批準后付款。
上述規(guī)定在系統(tǒng)中進行的設置，通過系統(tǒng)強制執(zhí)行，強化了控制與管理，對此干部們深有體會：在未實行預算與合同的強制管理與控制之前，有關人員在操作過程中存在一定的隨意性，1992年曾有一筆鋼材采購業(yè)務，未按照規(guī)定簽訂合同，并根據(jù)對方的要求預付8萬元采購款，以后對方一直未發(fā)出貨物，該廠多次催討該款項而未果，又無任何有效手段對該單位進行約束，這也就暴露出管理中存在的弊端。而通過FMIS的使用進行了強制性的內(nèi)部控制之后，一方面嚴格控制了預付款的支付，一方面在合同簽訂或采購結(jié)算過程中通過各級主管的參與，對對方單位的資質(zhì)與信譽經(jīng)多方考察，將以上經(jīng)營風險降到了最低限度。
■真正實現(xiàn)了預算管理：
1.由邊干邊算，真正實現(xiàn)了向算了再干的轉(zhuǎn)變。
以采購預算為例：器材科根據(jù)年度采購預算目標、生產(chǎn)計劃目標和各責任中心的物資耗用預算編制年度材料采購預算草案，經(jīng)部門主管審批、分管廠長審定后，報預算管理辦公室審核、平衡，預算管理辦公室審核、平衡、編制本企業(yè)年度材料采購預算經(jīng)主管審批后再報預算管理委員會審批，最后經(jīng)過批準的預算由預算管理辦公室發(fā)布。月度預算則根據(jù)年度預算、月度生產(chǎn)任務和物資庫存按照財務手冊規(guī)定的流程編制。在編制了月度物資采購預算的基礎上，按照手冊規(guī)定的批準流程簽訂合同，最后方可辦理結(jié)算。也就是說，對于一筆物資采購業(yè)務，是先有預算、再訂合同而后辦理支付結(jié)算。
2.物資耗用預算，可以細化到主材明細，并通過系統(tǒng)實現(xiàn)控制和及時統(tǒng)計。
以前使用領料卡進行預算控制時，有時會出現(xiàn)先發(fā)料后補記卡，不能及時反映預算剩余值，有時甚至出現(xiàn)漏記卡，造成預算統(tǒng)計錯誤等缺點，而使用FMIS后，進行物資領料時必須輸入預算項目，一方面避免了遲記漏記，另一方面可以實時反映物資耗用和預算執(zhí)行情況。
3.項目得到有效的落實：
編制現(xiàn)金預算后方辦理物資采購，資金得到了落實，采購預算有了保障并可有效控制，也有利于優(yōu)化采購，調(diào)劑物資儲備。
4.預算的控制由事后轉(zhuǎn)入事前和事中，控制的環(huán)節(jié)由綜合管理部門轉(zhuǎn)移到預算的執(zhí)行部門，使得預算的控制更為及時有效，易于操作。
■實行FMIS后，主要的幾點體會是：
1.轉(zhuǎn)變了觀念：充分地認識到財務管理是整個企業(yè)、所有管理部門共同參與的一件大事，而非原來所認為的僅由財務部門進行的工作。
2.提高了工作效率：每一個部門、每一個崗位的人員，隨時打開計算機都可以看到目前所需處理的業(yè)務并可及時進行處理，信息傳遞速度加快，工作效率也就得到了有效提高。
3.FMIS推廣過程中的難點：本部門人員年齡較大，計算機操作水平相對較低，以前長期以來形成的一些習慣性做法比較難以改變，在推廣過程中出現(xiàn)過不理解、難以適應的現(xiàn)象。但通過廠部的大力宣傳和多次組織學習，該廠職工克服了以上困難，加班加點進行學習和使用，現(xiàn)已基本能夠接受了新的管理思路，適應了新的管理工具。
1.財務手冊將全廠業(yè)務做了明確的界定與劃分，比如將物資業(yè)務分為：物資采購定金支付、大型設備預付款、物資采購結(jié)算、物資采購運雜費、物資入庫、支付物資質(zhì)保金、物資估價入帳、物資領（退）料、物資轉(zhuǎn)讓、物資盤盈（虧）、物資計劃價調(diào)整等。
2.針對每一種業(yè)務，明確了管理部門、部門及崗位職責、各級主管的批準權限、業(yè)務處理的標準流程等。
比如原材料采購結(jié)算：由器材科計劃員根據(jù)采購預算、合同及物資入庫單等提出業(yè)務申請后，由器材科主管在權限范圍（10萬元以下）內(nèi)批準（超過批準權限的，報分管廠長、廠長批準）后交財務部門，由財務部審核申請并經(jīng)主管批準后付款。
上述規(guī)定在系統(tǒng)中進行的設置，通過系統(tǒng)強制執(zhí)行，強化了控制與管理，對此干部們深有體會：在未實行預算與合同的強制管理與控制之前，有關人員在操作過程中存在一定的隨意性，1992年曾有一筆鋼材采購業(yè)務，未按照規(guī)定簽訂合同，并根據(jù)對方的要求預付8萬元采購款，以后對方一直未發(fā)出貨物，該廠多次催討該款項而未果，又無任何有效手段對該單位進行約束，這也就暴露出管理中存在的弊端。而通過FMIS的使用進行了強制性的內(nèi)部控制之后，一方面嚴格控制了預付款的支付，一方面在合同簽訂或采購結(jié)算過程中通過各級主管的參與，對對方單位的資質(zhì)與信譽經(jīng)多方考察，將以上經(jīng)營風險降到了最低限度。
■真正實現(xiàn)了預算管理：
1.由邊干邊算，真正實現(xiàn)了向算了再干的轉(zhuǎn)變。
以采購預算為例：器材科根據(jù)年度采購預算目標、生產(chǎn)計劃目標和各責任中心的物資耗用預算編制年度材料采購預算草案，經(jīng)部門主管審批、分管廠長審定后，報預算管理辦公室審核、平衡，預算管理辦公室審核、平衡、編制本企業(yè)年度材料采購預算經(jīng)主管審批后再報預算管理委員會審批，最后經(jīng)過批準的預算由預算管理辦公室發(fā)布。月度預算則根據(jù)年度預算、月度生產(chǎn)任務和物資庫存按照財務手冊規(guī)定的流程編制。在編制了月度物資采購預算的基礎上，按照手冊規(guī)定的批準流程簽訂合同，最后方可辦理結(jié)算。也就是說，對于一筆物資采購業(yè)務，是先有預算、再訂合同而后辦理支付結(jié)算。
2.物資耗用預算，可以細化到主材明細，并通過系統(tǒng)實現(xiàn)控制和及時統(tǒng)計。
以前使用領料卡進行預算控制時，有時會出現(xiàn)先發(fā)料后補記卡，不能及時反映預算剩余值，有時甚至出現(xiàn)漏記卡，造成預算統(tǒng)計錯誤等缺點，而使用FMIS后，進行物資領料時必須輸入預算項目，一方面避免了遲記漏記，另一方面可以實時反映物資耗用和預算執(zhí)行情況。
3.項目得到有效的落實：
編制現(xiàn)金預算后方辦理物資采購，資金得到了落實，采購預算有了保障并可有效控制，也有利于優(yōu)化采購，調(diào)劑物資儲備。
4.預算的控制由事后轉(zhuǎn)入事前和事中，控制的環(huán)節(jié)由綜合管理部門轉(zhuǎn)移到預算的執(zhí)行部門，使得預算的控制更為及時有效，易于操作。
■實行FMIS后，主要的幾點體會是：
1.轉(zhuǎn)變了觀念：充分地認識到財務管理是整個企業(yè)、所有管理部門共同參與的一件大事，而非原來所認為的僅由財務部門進行的工作。
2.提高了工作效率：每一個部門、每一個崗位的人員，隨時打開計算機都可以看到目前所需處理的業(yè)務并可及時進行處理，信息傳遞速度加快，工作效率也就得到了有效提高。
3.FMIS推廣過程中的難點：本部門人員年齡較大，計算機操作水平相對較低，以前長期以來形成的一些習慣性做法比較難以改變，在推廣過程中出現(xiàn)過不理解、難以適應的現(xiàn)象。但通過廠部的大力宣傳和多次組織學習，該廠職工克服了以上困難，加班加點進行學習和使用，現(xiàn)已基本能夠接受了新的管理思路，適應了新的管理工具。
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