要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用，必須建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督約束機(jī)制。本文認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)包括以下內(nèi)容：

　　建立合理的會(huì)計(jì)工作組織體系。各單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備符合條件的專職會(huì)計(jì)人員，符合設(shè)置總會(huì)計(jì)師條件的必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。同時(shí)要明確單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)等。

　　建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置既要符合本單位實(shí)際需要，更要符合內(nèi)部控制的要求，真正做到不相同崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。每一在崗會(huì)計(jì)人員都有相應(yīng)的崗位責(zé)任制，做到權(quán)責(zé)分明，且會(huì)計(jì)人員的崗位要定期輪換。

　　建立原始記錄制度。要統(tǒng)一各項(xiàng)記錄的內(nèi)容、格式和填制方法，對(duì)原始憑證記錄的簽發(fā)、傳遞程序、匯集、反饋等，均要明確有關(guān)人員職責(zé)，以確保原始憑證記錄的真實(shí)性、完整性和可靠性。

　　建立憑證傳遞、賬務(wù)處理程序制度。主要是根據(jù)會(huì)計(jì)制度的要求，使用會(huì)計(jì)科目，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表等。

　　建立財(cái)產(chǎn)管理制度。固定資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物等要有相應(yīng)的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、報(bào)廢、處理等制度，做到有章可循，便于操作。固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)、調(diào)撥、出售等，要建立臺(tái)賬。還應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)物資定期盤存制度，賬賬、賬實(shí)核對(duì)制度，財(cái)產(chǎn)盤盈、盈虧、報(bào)廢核銷、批準(zhǔn)權(quán)限及責(zé)任制度等。

　　建立商品購(gòu)進(jìn)管理制度。要制定購(gòu)進(jìn)商品價(jià)格管理制度及商品的質(zhì)量管理制度，防止購(gòu)進(jìn)質(zhì)次價(jià)高、市場(chǎng)上不需要的商品，防止購(gòu)進(jìn)過(guò)程中個(gè)人收受回扣現(xiàn)象發(fā)生。

　　建立商品銷售與往來(lái)款項(xiàng)特別是債權(quán)管理制度。主要制定所售商品的價(jià)格管理制度及貨款回籠管理制度。在貨款回籠制度方面，要特別注重所售商品的賒銷管理，要根據(jù)不同單位的信譽(yù)狀況、經(jīng)濟(jì)實(shí)力，制定不同的賒銷時(shí)間、賒銷金額，明確賒銷批準(zhǔn)權(quán)限、責(zé)任等。同時(shí)，還要特別注重清欠工作，避免或減少壞賬損失的發(fā)生。

　　建立信用擔(dān)保管理制度。主要包括為外單位提供擔(dān)保的批準(zhǔn)程序及應(yīng)付責(zé)任等方面的內(nèi)容。目的在于嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，禁止隨意提供信用擔(dān)保，防止或有負(fù)債的發(fā)生。

　　建立貨幣資金管理制度。在資金籌集上，要合理地確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、籌資方式，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在資金使用上，要嚴(yán)加調(diào)控，堅(jiān)持先經(jīng)營(yíng)、后消費(fèi)，先重點(diǎn)、后一般的原則，對(duì)資金實(shí)行內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)配制度。有條件的企業(yè)可以設(shè)立結(jié)算中心或內(nèi)部銀行，根據(jù)需要統(tǒng)一籌集、分配使用資金，力爭(zhēng)把有限的資金用足、用好、用活。

　　建立會(huì)計(jì)稽核和復(fù)核制度。稽核人員要符合有關(guān)規(guī)定的要求，要有明確的分工和職責(zé)。對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)告等要定期與不定期地進(jìn)行復(fù)核。要稽核商品進(jìn)出庫(kù)手續(xù)，特別注意賬證、賬賬、賬表的數(shù)字勾稽關(guān)系，要做到核對(duì)無(wú)誤、萬(wàn)無(wú)一失。

　　建立費(fèi)用支出管理制度。費(fèi)用支出制度要本著需要、節(jié)約、合理的原則制定，范圍要廣要全。企業(yè)需要支出的經(jīng)營(yíng)和管理費(fèi)用，如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、電話費(fèi)、招待費(fèi)、水電費(fèi)等，要有相應(yīng)的管理制度。制度中要明確相應(yīng)的審批人員、審批權(quán)限、審批程序、報(bào)銷程序及責(zé)任等。

　　建立會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析制度。要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，正確及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及說(shuō)明書等，要明確編制會(huì)計(jì)報(bào)表的責(zé)任人、獎(jiǎng)懲辦法及上報(bào)范圍等。同時(shí)，要制定財(cái)務(wù)分析制度，主要包括編寫財(cái)務(wù)分析的責(zé)任人、分析的時(shí)間、方式、內(nèi)容和方法及上報(bào)范圍等。

　　建立會(huì)計(jì)檔案管理制度。會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容包括賬簿、憑證、報(bào)表、對(duì)賬單等會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)檔案要由專人管理，會(huì)計(jì)資料的歸檔、調(diào)閱、銷毀等要有明確的管理制度。

　　建立內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，對(duì)促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有十分重要的作用。所以，各單位一定要重視內(nèi)部審計(jì)工作，要配備專職內(nèi)審人員，定期或不定期地對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)范圍、審計(jì)人員職責(zé)等要有明確的制度規(guī)定。