財務資金管理應建立嚴格的內(nèi)控體系

來源: 武銘編輯： 2008/07/03 11:49:49　　字體：大小

　　資金管理是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要組成部分，是財務管理的核心。資金的使用與管理直接影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)和企業(yè)的經(jīng)營活動，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。因此，必須建立健全資金的內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)資金的管理。

　　確保企業(yè)資金安全完整、正常周轉(zhuǎn)和合理使用，提高資金的使用效率。要加強企業(yè)財務資金的管理，就應該建立和完善事前防范，事中控制，和事后監(jiān)督三個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系。

　?。ㄒ唬┦虑胺婪?，按照“職能分割，制約監(jiān)督”的原則，建立科學的財務控制體系建立職能分離控制。它是指將某些職務分別由兩個或兩個以上的部門或工作人員擔任，以避免或減少發(fā)生差錯和弊端而進行的控制。企業(yè)應建立嚴格的組織分工和資金業(yè)務的崗位責任制，即在制定組織機構方案和向工作人員分配工作時，都應考慮不相容職務的分離，起到相互制約和監(jiān)督的作用。

　　程序，手續(xù)，審批控制。企業(yè)應當建立嚴格的審批手續(xù)，授權批準制度，以減少某些不必要的開支。明確審批人對資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

　　建立一套嚴格的內(nèi)控規(guī)章制度，包括《企業(yè)財務管理辦法》、《企業(yè)預算管理暫行辦法》、《資金計劃管理辦法》、《企業(yè)資金授權審批管理辦法》等等與資金管理相關的制度。

　?。ǘ┦轮锌刂疲Ｕ县泿刨Y金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收應付票據(jù)的控制。主要方法有：賬實盤點控制、庫存限額控制、實物隔離控制等。

　　資金完整性控制。即所有資金收支業(yè)務均按規(guī)定記入相關賬戶，保證資金全部入賬，杜絕資金體外循環(huán)等違法行為發(fā)生?？刂品椒ㄖ饕校喊l(fā)票，收據(jù)控制、銀行對賬單控制、往來賬核對控制等。

　　貨幣資金合法性控制。主要是針對貨幣資金收入與支付業(yè)務，按照嚴格的授權審批、支付制度，合規(guī)合法地辦理各項支付業(yè)務，重點控制大額資金的支付；通過嚴密的內(nèi)部審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)不合法的貨幣資金收、付行為；通過公布舉報電話等方式從公眾中取得不合法收、付的線索。

　　貨幣資金的效益性控制。既通過運用各種籌資投資手段，合理高效的持有和使用資金，實現(xiàn)企業(yè)財富最大化的財務管理目標。要加強資金的效益性控制，主要有以下幾個方面，確定合理的應收賬款水平，加強預付賬款的管理，優(yōu)化資金結構，減少資金浪費。

　　（三）事后監(jiān)督，注重信息反饋。在資金管理過程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個會計期間或每項重大經(jīng)濟活動完成之后，內(nèi)部審計監(jiān)督部門都應按照有效的監(jiān)督程序，審計各項經(jīng)濟業(yè)務活動，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經(jīng)濟活動之后的資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結構、比例是否與計劃或預算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標的一致，人、財、物的使用是否與計劃或預算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計劃或預算合理安排等。這樣既保證了資金管理目標的適當性和科學性，也可根據(jù)反饋的實際信息，隨時采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學、合理、有效。同時，將各部門的資金管理狀況與部門的業(yè)績指標掛鉤，做到資金管理的責、權、利相結合，調(diào)動資金管理部門和職工的積極性，更好地進行資金管理。

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