現(xiàn)金流量表的傳統(tǒng)編制方法主要有工作底稿法和T型賬戶法，由于編制現(xiàn)金流量表時沒有平時的數(shù)據(jù)積累，故年末編表工作量較大，加之報表數(shù)據(jù)繁雜，調(diào)整分錄的準確性值得懷疑�，F(xiàn)介紹一種較為簡易的編制方法。

　　一、現(xiàn)金流量的分類

　　（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動包括銷售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、繳納稅費等。

　�。ǘ�）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動應(yīng)注意兩點：投資活動內(nèi)容既包括“對內(nèi)投資”（構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等），也包括“對外投資”（購買股票債券、投資辦企業(yè)等）；投資活動的現(xiàn)金流量既包括購置時的現(xiàn)金流出，也包括處置時的現(xiàn)金流入。

　�。ㄈ�）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動也應(yīng)注意兩點：籌資活動既包括“資本”（接受現(xiàn)金投資），也包括“債務(wù)”；籌資活動的現(xiàn)金流量既包括現(xiàn)金流入，也包括現(xiàn)金流出。

　　（四）難以界定項目的分類

　　主要包括：企業(yè)結(jié)算賬戶利息收入作為經(jīng)營活動，填入“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目；收到的保險賠款應(yīng)分別處理：如果收到的是流動資產(chǎn)的保險賠款作為經(jīng)營活動，填入“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目；如果收到的是固定資產(chǎn)的保險賠款作為投資活動，填入“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而受到的現(xiàn)金凈額”項目，接受現(xiàn)金捐贈作為籌資活動，填入“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目；捐贈現(xiàn)金支出填入“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。

　　二、現(xiàn)金流量表的簡易編制方法

　�。ㄒ唬�從現(xiàn)金流量表的最后部分編起

　　在目前企業(yè)中，一般都沒有不能隨時支付的定期存款和現(xiàn)金等價物，現(xiàn)金凈增加額則為年末貨幣資金與年初貨幣資金的差額。

　　（二）計算各因素的影響金額

　　計算出“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”后，分析現(xiàn)金流量的影響因素，并按先易后難的原則計算各因素的影響金額。影響現(xiàn)金流量的因素主要有經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，應(yīng)分別計算。

　�。ㄈ�）計算籌資活動的現(xiàn)金流量

　　籌資活動主要是接受現(xiàn)金投資，分出現(xiàn)金股利，向金融機構(gòu)舉債和發(fā)行債券及其還本付息等。這些活動的現(xiàn)金流量一般很容易計算。

　�。ㄋ模┯嬎阃顿Y活動的現(xiàn)金流量

　　投資活動是長期資產(chǎn)的構(gòu)建和處置以及對外投出資金和收回處置收入，一般也不難計算。

　　計算出籌資、投資活動現(xiàn)金流量后，即可推出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。通過以上邏輯運算可以很快地編制出理想的現(xiàn)金流量表。

　　三、現(xiàn)金流量表各項目的具體編制

　�。ㄒ唬�“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目

　　包括以下內(nèi)容：只要是本年收到的與貨幣有關(guān)的款項都計入本項目，包括本年度現(xiàn)銷、收回以前年度的欠款和預(yù)收賬款；收到的含稅價款；銷售退回所支付的現(xiàn)金應(yīng)當作為現(xiàn)金流入的減少。在實務(wù)中可利用利潤表、資產(chǎn)負債表中的資料通過下列調(diào)整分錄來推算：

　　借：現(xiàn)金

　　　　應(yīng)收票據(jù)（年末余額－年初余額）

　　　　應(yīng)收賬款（年末余額－年初余額）

　　　　營業(yè)外支出（應(yīng)收債權(quán)出售）

　　　　壞賬準備（本年核銷的壞賬）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（本期發(fā)生額）

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　其他業(yè)務(wù)收入（本期發(fā)生額）

　　　　　　預(yù)收賬款（年末余額－年初余額）

　　　　　　壞賬準備（本年收回前期核銷的壞賬）

　�。ǘ�）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目

　　包括三個內(nèi)容：凡是本年支付的與購貨有關(guān)的款項都計入該項目，包括本年度現(xiàn)購、支付以前年度欠款、預(yù)付賬款；支付的含稅價款；購貨退回所收到的現(xiàn)金應(yīng)當作為現(xiàn)金流出的減少�？赏ㄟ^下列調(diào)整分錄來推算：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本（本期發(fā)生額）

　　　　其他業(yè)務(wù)成本（本期發(fā)生額）

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　存貨（年末余額－年初余額）（扣除存貨成本中包含的制造費用和生產(chǎn)工人工資等）

　　　　在建工程（在建工程領(lǐng)用的存貨）

　　　　管理費用（盤虧的存貨－盤盈的存貨）

　　　　營業(yè)外支出（非正常損失的存貨）

　　　　預(yù)付賬款（年末余額－年初余額）

　　　　貸：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

　　　　　　應(yīng)付賬款（年來余額－年初余額）

　　　　　　應(yīng)付票據(jù)（年末余額－年初余額）

　�。ㄈ�）其他項目

　　主要有：（1）“支付的各項稅費”項目，只包括經(jīng)營活動的各項稅費。（2）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，如果收回的是股權(quán)投資，為全額；如果收回的是債權(quán)投資，僅包括收回的本金，不包括收到的利息。（3）“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目，包括收回債權(quán)時收到的利息和長期股權(quán)、債權(quán)持有期間收到的現(xiàn)金股利、利息計入投資收益的部分。（4）“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”項目，包括分配股利、利潤支付的現(xiàn)金和支付的所有借款的利息。（5）“計提的資產(chǎn)減值準備”項目，包括計提的八大準備列支的費用。（6）“待攤費用減少”和“預(yù)提費用增加”項目：僅指經(jīng)營活動形成的待攤費用和預(yù)提費用，是經(jīng)營活動形成的待攤費用和預(yù)提費用的年末余額減年初余額。（7）“財務(wù)費用”項目：僅包括投資和籌資形成的財務(wù)費用。（8）“投資損失”項目：不包括計提的短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備列支的投資收益部分。