【摘要】會計期刊是會計理論發(fā)展必不可少的平臺與推動器。同時，會計期刊的繁榮又依賴于會計理論的進步。改革開放30年來，中國會計期刊和中國會計理論研究均取得了顯著成就，但也面臨著發(fā)展中的問題。面對未來，中國會計期刊和中國會計學(xué)界需要本著相互依存與相互促進的理念，攜手合作，共同促進中國會計事業(yè)的更快發(fā)展。

　　【關(guān)鍵詞】會計期刊；會計學(xué)術(shù)；相互促進

　　一、會計期刊與會計理論之間的相互依存與促進關(guān)系

　　會計期刊和會計理論之間是一種魚水相依的關(guān)系。一方面，會計理論的發(fā)展需要會計期刊這個舞臺。另一方面，會計期刊作為一種專業(yè)性的學(xué)術(shù)刊物，其發(fā)展和繁榮也有賴于會計理論的進步，尤其是高質(zhì)量的會計論文的帶動。

　　單純從理論上分析，會計期刊至少在如下方面對會計理論的發(fā)展起著不可替代的推動作用：

　　第一，會計期刊是會計學(xué)人交流學(xué)術(shù)思想的重要平臺。學(xué)術(shù)思想交流是學(xué)術(shù)創(chuàng)新的重要條件。會計學(xué)是一門社會學(xué)科，不像自然科學(xué)那樣可以在實驗室這種相對比較封閉的環(huán)境中通過多次試驗而取得研究突破。它的新思想的產(chǎn)生、新理念的凝練，更多的是通過研究者對現(xiàn)實生活的觀察以及會計學(xué)人相互之間的學(xué)術(shù)交流來完成的。敏銳的觀察和相互間的思想碰撞是會計理論創(chuàng)新的重要途徑。而在此過程中，會計期刊和學(xué)術(shù)研討會是兩個主要的平臺。這其中會計期刊又以其時效性強、受眾面廣以及較低的成本優(yōu)勢而發(fā)揮著非常重要的作用。因為研究者可以通過會計期刊，了解目前的學(xué)術(shù)動態(tài)、其他學(xué)者的思想觀點，同時又可以快速、低成本的將自己的學(xué)術(shù)思想發(fā)表出去，進行相互之間的交流、切磋、探討，甚至就某些觀點進行針鋒相對的爭論等。按照學(xué)術(shù)思想的成長和發(fā)展規(guī)律，會計理論在這一過程中通�？梢苑只�、裂變出新的理論或者學(xué)派，并在吸收反對者學(xué)術(shù)觀點的基礎(chǔ)上完成對自身理論體系或者學(xué)術(shù)觀點的修正，使自己走向深入和完善。因此，在學(xué)術(shù)刊物上，商榷性的文章、爭論性的文章往往具有比較高的關(guān)注度。而且作為一個成熟和富有科學(xué)責(zé)任感的期刊，也應(yīng)該倡導(dǎo)這種學(xué)術(shù)交流的精神，為各種學(xué)術(shù)派別、學(xué)術(shù)思想提供一個平等的交流平臺，而不是封殺某些學(xué)派或者某些人的文章。

　　第二，會計期刊是傳播會計理論的重要渠道。現(xiàn)實中會計理論的傳播渠道是多種多樣的。課堂的講授、學(xué)者的互訪、學(xué)術(shù)研討會、各種講座等都有傳播會計理論的功能。但是這些傳播渠道的側(cè)重點和具體的功能是不同的，而且也是不能相互替代的。比如，在課堂上所傳授的只能是比較成熟的、已經(jīng)得到公認的會計理論和會計知識，同時這種傳播效果嚴重地受制于教師的學(xué)術(shù)水平和學(xué)術(shù)修養(yǎng)。而學(xué)者之間的互訪、學(xué)術(shù)交流會、各種講座等雖然也可以在一定程度上起到傳播會計理論的效果，但是畢竟受范圍所限，無法實現(xiàn)對會計理論進行廣泛傳播的目的。事實上，對于一個學(xué)者來說，其對于某些特定理論主題的了解，基礎(chǔ)性的知識可能來自于他所受到的課堂教育，但是，更多的新知識或者是前沿性的知識還是來自于他對學(xué)術(shù)期刊上相關(guān)研究文獻的檢索以及對這些相關(guān)文獻的閱讀和理解。目前在我國的研究生教育中，很多導(dǎo)師之所以要求學(xué)生一定要訂閱一些會計期刊，經(jīng)常閱讀會計期刊上所刊登的文章，原因就在于最前沿的知識不在于書本上，也不在于課堂上，主要還是在于會計期刊之上。就此而言，會計期刊應(yīng)該是代表著會計理論研究的最前沿和方向，是會計理論發(fā)展的風(fēng)向標。

　　第三，會計期刊引領(lǐng)著會計理論創(chuàng)新的方向。會計期刊在會計理論的發(fā)展過程中，不僅可以起到平臺作用、傳播作用、載體作用，而且還承擔(dān)著一定的導(dǎo)向作用，引領(lǐng)著會計理論的創(chuàng)新與發(fā)展方向。創(chuàng)新是一切事物發(fā)展的原始動力。對于會計學(xué)術(shù)創(chuàng)新而言，它不僅指理論上的新突破、新發(fā)現(xiàn)，還包括學(xué)科建設(shè)和科學(xué)研究中的新視角、新方法，或者對前人研究成果和學(xué)術(shù)見解的修正、揚棄和發(fā)展。而在這種新或舊、進步或落后的鑒別中，會計期刊起著很重要的鑒別、評價和過濾的作用。通常情況下，一篇文章投到某個會計期刊后首先受到的是編輯部或者是編輯部委托的外部專家的評價，這一評價程序的主要功能就是鑒別其創(chuàng)新程度，從而把沒有創(chuàng)新成分的、轉(zhuǎn)述性的、復(fù)制性或者低水平重復(fù)研究性的文章過濾掉，使真正具有創(chuàng)新意義的文章能夠得到公開發(fā)表和傳播。通過這種方式，會計期刊事實上在引導(dǎo)著會計理論研究的方向。除此以外，會計期刊還可以通過對當(dāng)代會計理論及其發(fā)展趨勢的預(yù)見、洞察和把握，通過研究選題以及欄目設(shè)置等，引導(dǎo)理論界對會計領(lǐng)域中的重大理論問題、熱點問題、前沿問題進行集中的、密集型的研究，以便于會計理論成果的聚集和形成新的研究突破。

　　在會計期刊和會計理論的相互關(guān)系中，人們更多的是關(guān)注會計期刊對于會計理論進步的推動作用，而對于后者相對于前者的存在意義卻可能認識不夠。應(yīng)該說這是影響會計期刊和會計理論之間相互和諧與共同發(fā)展的一個不利因素。事實上，在會計期刊推動會計理論發(fā)展的同時，會計理論的進步和會計研究活動的繁榮也在很大程度上推動著會計期刊的發(fā)展。這種會計理論對會計期刊的促進作用至少可以在如下方面表現(xiàn)出來：首先，高質(zhì)量的會計論文能夠提高會計期刊的學(xué)術(shù)水平和聲望，提高會計期刊的內(nèi)在品質(zhì)，推動會計期刊健康持續(xù)的發(fā)展；其次，活躍而繁榮的會計理論研究活動可以吸引更多的人參與到會計理論研究中來，使更多人關(guān)注和了解會計期刊，從而增加會計期刊的市場容量，并為其培育現(xiàn)實和潛在的客戶群體；最后，會計理論的發(fā)展能夠促使會計期刊品種的多樣化、個性化，使會計期刊或以研究方法為基礎(chǔ)或以理論流派為基礎(chǔ)而形成自己的特色。

　　二、中國會計期刊對中國會計理論進步的推動作用

　　中國的會計理論研究自改革開放以來取得了顯著成就。這既是會計理論研究者努力的結(jié)果，也是中國會計期刊界努力的結(jié)果。會計理論和會計期刊一榮俱榮、一毀俱毀的關(guān)系在中國改革開放的歷程中得到了充分的驗證。20世紀80年代之前，中國的會計理論研究總體上是匱乏的。同時代的會計期刊也很少，只有50-60年代創(chuàng)辦的《新會計》、《工業(yè)會計》等，而且是政府有關(guān)部門主辦的，并非純粹的理論研究性質(zhì)的學(xué)術(shù)刊物。改革開放之后，我國首先于20世紀80年代初創(chuàng)立了《會計研究》期刊，同一時期其他刊物也陸續(xù)創(chuàng)刊，而且每個省份、每個行業(yè)都有自己的會計期刊，比如《上海會計》、《中國農(nóng)業(yè)會計》等等。估計當(dāng)時會計類的期刊有近百種之多。而這一時期恰恰是新中國成立之后我國會計思想最活躍、會計理論研究最繁榮，同時又是有關(guān)”三論”（信息系統(tǒng)論、管理活動論和會計控制論）之間學(xué)術(shù)爭論最激烈的一段時間。這種學(xué)術(shù)氛圍恰恰是會計期刊成長和繁榮必不可少的沃土。進入新世紀之后，全國公開發(fā)行的會計期刊在2003年國家新聞出版署整頓后數(shù)量有了大幅減少，但是，與此同時，各主要大學(xué)以書代刊的出現(xiàn)，卻又極大地豐富了中國會計期刊的品種，同時也改變了中國會計期刊的總體分布格局。目前中國會計期刊大體上有兩種類型：第一類是側(cè)重于會計理論研究的期刊，其代表是《會計研究》、《審計研究》，以及各個大學(xué)主辦的以書代刊的會計期刊，如北京大學(xué)的《中國會計評論》、清華大學(xué)與香港理工大學(xué)合辦的《中國會計與財務(wù)研究》、中南財經(jīng)大學(xué)主辦的《會計論壇》等；第二類是側(cè)重于實務(wù)同時又兼顧理論研究的會計期刊。其代表有《財務(wù)與會計》、《會計之友》、《財會通訊》、《財會月刊》等。而這第二類會計期刊比如《會計之友》、《財會通訊》等由于其兼顧理論與實務(wù)，具有雅俗共賞的優(yōu)點則在理論界和實務(wù)工作者之間同時擁有眾多的讀者，在影響中國會計理論走向和提升中國會計實務(wù)水平中發(fā)揮著比較重要的作用。

　　中國會計期刊的發(fā)展，不僅僅為中國的會計理論研究者和實務(wù)工作者提供了交流的平臺，而且更加重要的是它對中國會計理論研究方向、研究方法的轉(zhuǎn)型起到了積極的引導(dǎo)作用。自改革開放以來，中國的會計期刊至少在如下方面對中國會計理論研究的推動作用是可以觀察到的，是值得充分肯定的。

　　第一，20世紀80年代，以《會計研究》為主導(dǎo)的、其他期刊呼應(yīng)配合的有關(guān)會計本質(zhì)問題的討論。這次爭論影響很大，可以認為是自20世紀初期圍繞中式會計改革與改良所引發(fā)的學(xué)術(shù)爭論之后，中國會計界所發(fā)生的又一次參與者最多、影響最深遠的學(xué)術(shù)討論。當(dāng)時，凡是有關(guān)“信息系統(tǒng)倫”、“管理活動論”、“會計控制論”的文章大多置于期刊的顯著位置，而或商榷性或贊成或反對性文章亦跟隨眾多�？梢哉f，在這次的學(xué)術(shù)討論中會計期刊和會計學(xué)者相互配合、相互促進，在中國現(xiàn)代會計理論發(fā)展中留下了非常精彩的一章。

　　第二，20世紀90年代初期，由務(wù)虛向務(wù)實的會計理論研究思想的轉(zhuǎn)型。在中國現(xiàn)代會計理論發(fā)展中，圍繞“三論”所進行的學(xué)術(shù)討論對激活中國的會計理論研究思想是有積極意義的。但是，長久陷入此類議題則屬不智。因為這類主題以及由此而產(chǎn)生的研究成果無法直接服務(wù)于中國的經(jīng)濟建設(shè)，而且達到一定程度之后就理論研究本身來說也很難再進一步突破。正是基于這種原因，20世紀90年代之后，有關(guān)會計本質(zhì)、會計職能、會計對象等之類的文章就基本上在會計期刊中不多見了。這并不是說沒有人研究這類主題，而是會計期刊過濾掉了這種文章，不再為其提供公開發(fā)表的市場。這種導(dǎo)向信號又反過來促使理論研究者逐步放棄務(wù)虛議題而轉(zhuǎn)向了更加務(wù)實的研究課題。因此，中國會計理論界務(wù)實之風(fēng)的形成，會計期刊起著積極的引導(dǎo)作用。

　　第三，實證研究方法的興起和多種研究方法的并用。就科學(xué)研究本身來說，研究方法并無先進與落后、高雅與低俗之分。只要能夠揭示事物的發(fā)展規(guī)律，都是好的研究方法。不能簡單地以每種方法出現(xiàn)的先后順序或者是否利用數(shù)學(xué)模型、統(tǒng)計分析等就認定其先進或落后。對于理論研究者來說，在選擇研究方法時，期刊的導(dǎo)向是很重要的。比如，有些經(jīng)濟研究類雜志非實證研究論文不用的選擇導(dǎo)向，就必然迫使研究者放棄其他研究方法而采用實證研究方法。不過好在會計期刊在對待研究方法上所持的是一種比較中和的態(tài)度，所有的會計期刊既接受實證研究文章，也采納其他研究方法的文章。這種選擇導(dǎo)向?qū)τ谖覈鴷�計理論研究的健康發(fā)展是有積極意義的。因為每種研究方法所產(chǎn)生的研究成果都可以得到發(fā)表，都能得到認可。在這種氛圍下，中國的會計理論研究更有機會在多種方法的并用和相互借鑒中而取得創(chuàng)新和突破。

　　在中國會計理論和會計實務(wù)的發(fā)展進程中，會計期刊、理論研究者和廣大讀者是三種相對獨立的力量。中國會計的進步離不開三者的相互合作和相互促進。時值《會計之友》創(chuàng)刊300期之際，除向其表示祝賀之外，也期盼著中國的會計期刊能隨著中國的經(jīng)濟發(fā)展而不斷發(fā)展，中國的會計理論研究能夠在和會計期刊相互促進的過程中取得更大的進步。