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光環(huán)曲線與XBRL成熟度研究

來(lái)源: 于明亮 朱建國(guó) 編輯: 2009/09/16 11:36:45  字體:

  【摘要】 本文利用Gartner Group公司的關(guān)于IT技術(shù)成熟度分析的光環(huán)曲線(Hype Cycle)技術(shù),通過(guò)生命周期理論對(duì)XBRL的成熟度進(jìn)行了分析和研究。同時(shí),根據(jù)光環(huán)曲線所顯示的XBRL生命周期得出的結(jié)論,認(rèn)為中國(guó)的XBRL技術(shù)推廣已經(jīng)過(guò)了過(guò)度炒作的過(guò)熱期,目前正處在谷底期。因此,當(dāng)前正是對(duì)XBRL技術(shù)推廣進(jìn)行大量投入的最佳時(shí)機(jī)。同時(shí),作者還提出要使XBRL走出谷底,要在三個(gè)方面有所發(fā)展,即重新審視XBRL在中國(guó)的應(yīng)用成果,建立起一個(gè)比較切合實(shí)際的,能夠?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)接受的XBRL框架;調(diào)查企業(yè)的實(shí)際需求和實(shí)施的成本,使企業(yè)能夠得到實(shí)際的經(jīng)濟(jì)利益;制定通用的中國(guó)XBRL標(biāo)準(zhǔn)。要使中國(guó)XBRL技術(shù)推廣能夠較快走向成熟,需要有關(guān)潛在利益組織通力合作和協(xié)調(diào),需要認(rèn)真考慮實(shí)施的關(guān)鍵,需要真正地關(guān)注企業(yè)的實(shí)際利益。

  【關(guān)鍵詞】 XBRL;光環(huán)曲線;生命周期

  一、光環(huán)曲線的意義

  光環(huán)曲線(Hype Cycle)又稱“炒作周期”,是對(duì)某一特定技術(shù)的成熟度,市場(chǎng)接受度和商業(yè)應(yīng)用程度的圖形表示。權(quán)威的IT研究與顧問(wèn)咨詢公司——高德納咨詢公司(Gartner Group)從1995年開始,運(yùn)用光環(huán)曲線來(lái)表示各項(xiàng)新技術(shù)發(fā)展的生命周期,并指出絕大部分新技術(shù),尤其是新興的IT技術(shù)在導(dǎo)入過(guò)程中常常發(fā)生一種有趣的現(xiàn)象。新技術(shù)導(dǎo)入時(shí)常常會(huì)過(guò)于熱情或“光環(huán)”化,隨后是失望。光環(huán)曲線顯示了信息技術(shù)的成熟和發(fā)展要等到越過(guò)光環(huán)。光環(huán)曲線提供了一種非常實(shí)用和直觀的用處,已經(jīng)被世界上相當(dāng)一部分IT專家廣泛接受。

  高德納的光環(huán)曲線模型將各種新技術(shù)發(fā)展的生命周期分為五個(gè)階段:

  各種新技術(shù)或新應(yīng)用發(fā)展的生命周期五個(gè)階段的含義如下:

 ?。ㄒ唬┟妊科?,又稱“技術(shù)誘發(fā)期”

  這一時(shí)期是技術(shù)探索或公開演示的時(shí)期,此時(shí),會(huì)發(fā)生大量的產(chǎn)品發(fā)布、轟動(dòng)概念的提出或其他能夠產(chǎn)生大量關(guān)注和興趣的事件,一起吸引人們的眼球。

 ?。ǘ┻^(guò)熱期,又稱“期望釋放的頂峰”

  這一時(shí)期是典型的大眾狂熱期。往往由于個(gè)別成功的案例,使社會(huì)大眾對(duì)新技術(shù)過(guò)于狂熱,產(chǎn)生了一些不現(xiàn)實(shí)的期待。由于技術(shù)本身局限的限制,失敗的案例逐步增加,學(xué)術(shù)界的狂熱使那些會(huì)議組織和雜志發(fā)行者大賺其錢。

  (三)谷底期,又稱“失望的山谷”

  這一時(shí)期技術(shù)進(jìn)入了低谷,由于不能滿足大眾的期望而逐漸地被人遺忘,各種媒體業(yè)很少出現(xiàn)相關(guān)的文章和技術(shù)討論,新技術(shù)的效果受到較普遍的質(zhì)疑。

 ?。ㄋ模┡噬?,又稱“頓悟的斜坡”

  這一時(shí)期盡管公眾關(guān)注度下降,討論新技術(shù)不再是時(shí)髦的,但是,某些企業(yè)或某些業(yè)務(wù)持續(xù)的努力,對(duì)新技術(shù)的理解有了進(jìn)一步的提高,并且真正了解了新技術(shù)的用處,獲得了可貴的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。更多的組織對(duì)新技術(shù)的應(yīng)用,以及新技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)和益處的了解。使得新技術(shù)逐步走向商業(yè)化的道路。

  (五)成熟期,又稱 “生產(chǎn)力的高地”

  在這一時(shí)期,新技術(shù)已經(jīng)趨于成熟,新技術(shù)被廣泛應(yīng)用,技術(shù)逐步穩(wěn)定地占有市場(chǎng),成為一種廣為熟悉的普通技術(shù),其應(yīng)用價(jià)值被普遍接受。

  二、高德納對(duì)XBRL的成熟度分析

  高德納的光環(huán)曲線說(shuō)明了人們對(duì)新技術(shù)響應(yīng)的共同模式。2005年高德納由超過(guò)300位高德納的分析師評(píng)估IT行業(yè)的各種技術(shù)的成熟度。共發(fā)布68個(gè)光環(huán)曲線圖。他們涵蓋了超過(guò)1 600個(gè)信息技術(shù)和新技術(shù)應(yīng)用,跨越了超過(guò)60個(gè)市場(chǎng)、區(qū)域和行業(yè)。

  在高德納發(fā)布的2005年IT新技術(shù)光環(huán)曲線圖中,XBRL被認(rèn)為正處于谷底期,并且估計(jì)還有2-5年才能夠達(dá)到“生產(chǎn)力高地”,即達(dá)到比較成熟的商業(yè)應(yīng)用程度。(見(jiàn)圖1)

  

  從高德納分析師的分析結(jié)果看,XBRL技術(shù)2005年時(shí)正處于谷底期,正在“失望的低谷”中掙扎。還有2-5年才能夠進(jìn)入他的成熟期。

  XBRL技術(shù)自1998年4月份,華盛頓州的會(huì)計(jì)師Charles Hoffman開始研究到2000年7月1日發(fā)布XBRL規(guī)格書(Specification Version 1.0)及XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)(Taxonomy),是XBRL技術(shù)發(fā)展的萌芽期,此后,世界各國(guó)和相關(guān)IT組織投入了相當(dāng)?shù)娜肆拓?cái)力對(duì)XBRL技術(shù)進(jìn)行了非常廣泛的研究和應(yīng)用,相繼成立了各類XBRL組織,進(jìn)行了相當(dāng)規(guī)模的應(yīng)用實(shí)驗(yàn),其中,上海證交所的實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目對(duì)推動(dòng)我國(guó)的XBRL熱潮起了很大的作用,逐步將XBRL技術(shù)推到了過(guò)熱期,終于使XBRL戴上了眩目的光環(huán),達(dá)到了“期望釋放的頂峰”。可能由于中國(guó)的IT技術(shù)相對(duì)于世界潮流稍稍延遲1-2年,所以,中國(guó)的XBRL發(fā)展的“期望釋放的頂峰”大約在2005-2006年形成,2007年應(yīng)該是這項(xiàng)技術(shù)在中國(guó)的谷底期。目前,XBRL的價(jià)值正在逐步為管理層和企業(yè)所理解,正在逐步進(jìn)入它的攀升期。

  三、目前中國(guó)XBRL發(fā)展的前景

  按照光環(huán)曲線的理論,一項(xiàng)新的信息技術(shù)從出現(xiàn)到成熟經(jīng)歷的五個(gè)階段中,對(duì)于該項(xiàng)技術(shù)的投入,應(yīng)該采用不同的策略。當(dāng)該項(xiàng)技術(shù)處于過(guò)熱期時(shí)一般不應(yīng)增加對(duì)該項(xiàng)技術(shù)的投入,當(dāng)該項(xiàng)技術(shù)進(jìn)入谷底期時(shí),是對(duì)該項(xiàng)技術(shù)的最佳投入期,是該項(xiàng)技術(shù)即將走向成熟的標(biāo)志,是黎明前的黑暗。(見(jiàn)圖2)

  

  根據(jù)高德納分析師的分析結(jié)果,XBRL技術(shù)在2005年進(jìn)入了谷底期,預(yù)計(jì)2-5年能夠達(dá)到成熟期。依據(jù)這個(gè)分析結(jié)果,XBRL技術(shù)目前已經(jīng)進(jìn)入了攀升期,預(yù)計(jì)將在今后的2-3年內(nèi)達(dá)到成熟,中國(guó)在新的信息技術(shù)上與世界潮流比較,一般延遲1-2年,因此,中國(guó)的XBRL技術(shù)的成熟程度應(yīng)該是即將走出谷底期,進(jìn)入攀升期。因此,根據(jù)光環(huán)曲線理論對(duì)XBRL技術(shù)進(jìn)行分析,可以看出,目前是加大對(duì)XBRL技術(shù)投入的最佳時(shí)期。

  基于成熟技術(shù)XML的XBRL在過(guò)去的幾年內(nèi)取得了相當(dāng)成熟的技術(shù)成果,無(wú)論國(guó)外還是國(guó)內(nèi),都已經(jīng)開發(fā)了比較完善的XBRL規(guī)范,也有了相當(dāng)一部分的成功案例。但是,在推行過(guò)程中也出現(xiàn)了相當(dāng)一部分的失敗案例,取得了很多必要的經(jīng)驗(yàn)積累。

  從XBRL技術(shù)發(fā)展的歷程看,過(guò)多的注重信息的共享,忽略了企業(yè)的個(gè)性化的信息需求,加快了XBRL從“期望的頂峰”跌落到“失望的谷底”的進(jìn)程,在企業(yè)沒(méi)有看到他們的利益所在時(shí),對(duì)任何新興技術(shù)必然采取抵制、搪塞的態(tài)度。

  由那些期望能夠在XBRL技術(shù)推廣中獲得預(yù)期利益的企業(yè)和組織發(fā)起的過(guò)熱炒作,以及學(xué)術(shù)界的推波助瀾,使XBRL技術(shù)獲得了一定程度的社會(huì)關(guān)注,同時(shí),導(dǎo)致了大眾對(duì)XBRL技術(shù)抱有一種不切合實(shí)際的期望,甚至有把XBRL看成是治理會(huì)計(jì)界一切頑癥的靈丹妙藥。由于XBRL未能達(dá)到公眾的預(yù)期,便很快對(duì)其發(fā)展前景產(chǎn)生懷疑,很快跌落到了谷底。

  從目前XBRL的光環(huán)曲線分析,XBRL技術(shù)要走出谷底,成為一種成熟的技術(shù),主要解決以下兩個(gè)問(wèn)題:

  (一)XBRL技術(shù)究竟能解決什么問(wèn)題

  從XBRL.ORG發(fā)布的信息看,多少有點(diǎn)夸大其詞,XBRL技術(shù)是基于XML技術(shù)的一個(gè)應(yīng)用方案,它的應(yīng)用面受XML技術(shù)的限制,事實(shí)上XBRL技術(shù)解決的僅僅是網(wǎng)絡(luò)上財(cái)會(huì)信息傳遞的標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范,是希望通過(guò)這種標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施,達(dá)到一定程度的信息共享,便于用戶在進(jìn)行報(bào)表分析和財(cái)務(wù)決策時(shí)的信息采集和導(dǎo)入。除此之外沒(méi)有解決任何其它問(wèn)題。

  (二)XBRL技術(shù)能為用戶帶來(lái)哪些利益

  目前對(duì)絕大部分企業(yè)來(lái)講,XBRL技術(shù)并不能為企業(yè)帶來(lái)可見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)利益,對(duì)少數(shù)大型企業(yè),由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)男枨?,能夠帶?lái)比較實(shí)際的利益。而與會(huì)計(jì)信息有關(guān)的政府監(jiān)管部門卻能夠得到實(shí)實(shí)在在的可見(jiàn)利益,能夠顯著地降低其會(huì)計(jì)信息采集和分析的成本。

  四、對(duì)中國(guó)XBRL發(fā)展的策略看法

  如何根據(jù)XBRL技術(shù)特點(diǎn)重新定位,提出中國(guó)XBRL技術(shù)發(fā)展框架是在中國(guó)推廣XBRL技術(shù)的前提,切實(shí)考慮企業(yè)的利益和接受程度是在中國(guó)推廣XBRL技術(shù)的關(guān)鍵。

  為此,本文對(duì)中國(guó)XBRL發(fā)展的策略提出一些不很成熟的看法,希望對(duì)幫助中國(guó)XBRL發(fā)展走出谷底期,走向成熟有所幫助。

 ?。ㄒ唬┲匦聦徱昘BRL在中國(guó)的應(yīng)用成果

  建立起一個(gè)比較切合實(shí)際的,能夠?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)接受的XBRL框架。XBRL技術(shù)能解決的僅僅是網(wǎng)絡(luò)傳輸過(guò)程中的會(huì)計(jì)信息的規(guī)整化問(wèn)題,其余的問(wèn)題如會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析等等,并不是XBRL所能夠解決的,不應(yīng)把這些問(wèn)題放到XBRL標(biāo)準(zhǔn)中考慮。因此,建議認(rèn)真考慮XBRL的實(shí)際功能,應(yīng)該盡可能地使中國(guó)XBRL框架做到充分的削繁就簡(jiǎn),應(yīng)該僅僅包括最基本的會(huì)計(jì)報(bào)告信息,不包括其它內(nèi)容。即中國(guó)的XBRL框架只對(duì)企業(yè)需要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)膶?duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行規(guī)整化,不對(duì)企業(yè)的其它信息規(guī)整化,這樣可以減少企業(yè)實(shí)施的難度,提高企業(yè)的接受意愿。同時(shí),各個(gè)特殊應(yīng)用領(lǐng)域可以根據(jù)中國(guó)XBRL框架進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄U(kuò)展,以滿足其實(shí)際需求。

  (二)調(diào)查企業(yè)的實(shí)際需求和實(shí)施的成本

  使企業(yè)能夠得到實(shí)際的經(jīng)濟(jì)利益。建議在XBRL實(shí)施過(guò)程中的可能獲利集團(tuán)應(yīng)該做出讓利的姿態(tài),如軟件企業(yè)為用戶免費(fèi)更新系統(tǒng),監(jiān)管部門為企業(yè)提供適當(dāng)?shù)募夹g(shù)支持和經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)等等,以期滿足企業(yè)對(duì)XBRL技術(shù)應(yīng)用的利益期望,大量企業(yè)的實(shí)施,同時(shí)也為軟件企業(yè)和監(jiān)管部門獲得更多的實(shí)際利益。

 ?。ㄈ┲贫ㄍㄓ玫闹袊?guó)XBRL標(biāo)準(zhǔn)

  制定通用的XBRL中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)并不需要很多的技術(shù)投入,只是對(duì)成熟技術(shù)的實(shí)際應(yīng)用,沒(méi)有需要解決的技術(shù)難題。同時(shí),也不需要很多的人力投入,只要做一些適當(dāng)?shù)恼{(diào)查工作即可。需要的是有一定難度的廣泛的協(xié)調(diào)工作。這些協(xié)調(diào)包括潛在利益組織之間的協(xié)調(diào)和利益組織與用戶的協(xié)調(diào)。這種協(xié)調(diào)需要有一個(gè)比較權(quán)威的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)和公正的協(xié)調(diào)規(guī)則,利益集團(tuán)之間的協(xié)調(diào)尤為重要,各利益集團(tuán)只為本身利益考慮,只能達(dá)成非合作均衡,最終將形成非最優(yōu)的結(jié)果。只有充分的溝通和協(xié)商,才能獲得期望的合作均衡。

  五、總結(jié)

  中國(guó)XBRL技術(shù)發(fā)展的歷程,說(shuō)明目前正處在谷底期,從世界范圍看,也只是即將脫離谷底期,預(yù)計(jì)在今后的幾年里,隨著公眾對(duì)XBRL技術(shù)的逐步理解,對(duì)技術(shù)應(yīng)用的期望利益的下降,正在逐步回歸到理性的軌道上。

  要使中國(guó)XBRL技術(shù)推廣有比較大的推動(dòng)力,使其能夠比較快的走向成熟,走向“生產(chǎn)力高地”,需要有關(guān)潛在利益組織的通力合作和協(xié)調(diào),需要認(rèn)真考慮實(shí)施的關(guān)鍵,需要真正地關(guān)注企業(yè)的實(shí)際利益。

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