貨幣增資驗資風(fēng)險及對策

來源: 王華編輯： 2009/11/18 09:48:42　　字體：大小

　　眾所周知，設(shè)立驗資風(fēng)險高，增資驗資風(fēng)險更高，此文就貨幣增資驗資風(fēng)險進(jìn)行探討。

　　貨幣增資驗資風(fēng)險表現(xiàn)在：

　　1.設(shè)立驗資時，在銀行開立臨時賬戶，其在辦理基本行開戶許可證之前不準(zhǔn)動用，因此抽資風(fēng)險小，而增資時，企業(yè)可以存入基本戶或一般戶，增資時企業(yè)可隨時動用增資款（國家對此并無明文規(guī)定增資時不可以動用），加大了驗資風(fēng)險。

　　2.貨幣（現(xiàn)金）不像實物資產(chǎn)，有產(chǎn)權(quán)證、發(fā)票、運輸單、提貨單等一定程度上能證明所有權(quán)的單據(jù)，如股東以現(xiàn)金增資，分不清是公司的錢，還是股東的錢，所有權(quán)認(rèn)定的風(fēng)險很大，尤其在內(nèi)控風(fēng)險很大的私人小公司，股東和公司的錢不分，大額資金往來大部分通過現(xiàn)金，加大了所有權(quán)認(rèn)定的風(fēng)險。

　　3.股東拿公司收回來的應(yīng)收賬款或預(yù)付賬款或干脆是賬上的錢取出再投，即滾雪球，而實際上股東并未出資。

　　4.增資時一般目的性很強，如資質(zhì)認(rèn)定、銀行貸款、或?qū)ν庥幸粋€實力雄厚的形象，而且一般時間要求緊，股東其實沒那么多錢，于是借錢增資，出資后即還，加大了動機(jī)風(fēng)險及增資后抽資風(fēng)險。

　　5.增資風(fēng)險還涉及到前期出資抽資風(fēng)險可能轉(zhuǎn)移到本期，即原出資已抽問題。

　　6.增資不像設(shè)立驗資，一筆款打來，很簡單，增資是在企業(yè)已運行一段時間的基礎(chǔ)上再確認(rèn)實收資本，加大了注冊會計師的驗資風(fēng)險。

　　針對以上問題，注冊會計師驗資時應(yīng)采取如下對策：

　　1.與銀行聯(lián)系，說明情況，請銀行協(xié)助，讓其盡量存入臨時戶，與銀行協(xié)商待新執(zhí)照下發(fā)后，才允許企業(yè)動用。如銀行不同意，應(yīng)讓客戶存入一般戶中，因一般戶不能取現(xiàn)，相對風(fēng)險小。同時要求企業(yè)增資時盡量轉(zhuǎn)賬，不要用現(xiàn)金繳款。

　　2.對于管理規(guī)范的大企業(yè)來說，大額資金通過銀行，相對驗資風(fēng)險小，而對于私營小企業(yè)，現(xiàn)金余額又很大，大額資金往來大部分使用現(xiàn)金的，增資前現(xiàn)金余額又很大，風(fēng)險就很大，要預(yù)以高度關(guān)注，可以現(xiàn)場突擊盤點現(xiàn)金，如現(xiàn)金對不上，差額很大，說明風(fēng)險很大，可拒絕接受。同時可檢查增資前后大額現(xiàn)金收支，查看相關(guān)單據(jù)，以確定是否是正常業(yè)務(wù)往來。

　　3.對增資前后一段時間的大額資金往來要予以特別關(guān)注，讓企業(yè)提供最近日期的銀行對賬單，要求對賬單與銀行日記賬相符，如有未達(dá)賬項，要重點檢查，必要時對大額資金往來進(jìn)行函證，要求其提供相應(yīng)業(yè)務(wù)往來的發(fā)票、合同，以分辨是股東投資，還是收回往來賬，或賬上資金取出再投，尤其是大額支出，要仔細(xì)確認(rèn)是抽出用于此次增資還是正常經(jīng)營用款。對于往來賬的回收款投入，可以結(jié)合審計，通過向往來單位發(fā)函詢證，看是否收回，賬面是否記載。

　　4.銀行對賬單要截至到出資后一段時間的，以防抽資。增資報告日期盡可能截至到投資日期或離投資日期很近的日期，以保護(hù)注冊會計師，因為越往后抽資風(fēng)險越大，對于前期抽資風(fēng)險，可要求提供最近期的審計報告和前期驗資報告，關(guān)注審計報告保留事項，如無或不能利用，應(yīng)對增資前最近一期會計報表進(jìn)行審計，此審計可以粗審，重點關(guān)注貨幣資金、往來、實收資本，看其他應(yīng)收款是否有股東大額借款，存貨可以盤點，銀行存款函證，以確認(rèn)前期是否抽資，同時確認(rèn)本期是否是股東真正出資，同時報告中可以說明以前驗資由哪個事務(wù)所出具，以劃清責(zé)任。對貸款、資質(zhì)等目的性要求很強、而且時間要求很緊的增資要高度警惕，要注意近期是否有銀行貸款，判定風(fēng)險很大時可考慮拒絕接受。另外客戶選擇也很重要，如是私營企業(yè)，經(jīng)常是大額現(xiàn)金往來，增資前現(xiàn)金余額很大的，要謹(jǐn)慎接受。

責(zé)任編輯：冠

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