審計風(fēng)險的防范事關(guān)審計事業(yè)的發(fā)展。審計事業(yè)的發(fā)展，要由科學(xué)的審計理念來指導(dǎo)，而科學(xué)的審計理念的創(chuàng)新，必須以科學(xué)發(fā)展觀作為靈魂和指南。當(dāng)前，切實(shí)提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，是審計事業(yè)發(fā)展面臨的一項(xiàng)重要而緊迫的工作。

　　關(guān)于審計風(fēng)險，目前國內(nèi)外審計職業(yè)界還沒有形成一個完全一致的定義。國際審計準(zhǔn)則第25號《重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險是指審計人員對實(shí)質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險。”

　　本人以為審計風(fēng)險是指審計組織或?qū)徲嬋藛T在審計過程中，由于受到某些不確定因素的影響，而使審計結(jié)論與客觀事實(shí)發(fā)生背離；或由于審計人員作出錯誤的審計評價和審計結(jié)論，從而受到有關(guān)關(guān)系人指控，并遭受某種損失的可能性。由此，風(fēng)險主要由兩方面構(gòu)成：一方面是財務(wù)、財政報表本身存在重大錯報和漏報的風(fēng)險；另一方面是審計人員審計后表示該報表并不存在重大錯報和漏報的風(fēng)險。也就是說，審計風(fēng)險是客觀的存在和主觀的努力的結(jié)合。

　　如何規(guī)避和防范審計風(fēng)險，如何使審計風(fēng)險降到最底線，各級審計機(jī)關(guān)和廣大審計干部都要切實(shí)增強(qiáng)防范審計風(fēng)險的意識，充分認(rèn)識防范審計風(fēng)險的重要性和緊迫感，充分認(rèn)識這些風(fēng)險對審計工作帶來的影響，緊緊抓住審計質(zhì)量這條生命線，采取切實(shí)有效的措施，防范審計風(fēng)險。

　　一要堅持依法審計。

　　首先，法律程序具有獨(dú)立的法律價值。根據(jù)我國行政處罰法、行政訴訟法的規(guī)定，行政機(jī)關(guān)違反法定程序?qū)嵤┑男姓幜P行為沒有法律效力，不受法律的保護(hù)和支持。審計機(jī)關(guān)是行政機(jī)關(guān)，審計監(jiān)督行為是行政行為，只有依法履行法定的審計程序，才能確保審計監(jiān)督的合法性和權(quán)威性，否則，審計監(jiān)督行為就不合法，就要在行政訴訟中敗訴，就要帶來審計風(fēng)險。因此，審計監(jiān)督工作必須遵守法律規(guī)定的程序，這是確保審計監(jiān)督合法、有效的基本要求，任何審計機(jī)關(guān)和審計人員都不能在程序方面出問題。其次，審計所反映的問題，必須事實(shí)清楚：在此基礎(chǔ)上，審計的定性，要準(zhǔn)確引用適時的法律法規(guī)以把握其時效性；同時，要根據(jù)問題形成的主客觀原因、被審計單位的實(shí)際狀況、問題所造成后果的嚴(yán)重性，以及影響經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展等因素，在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)予以恰當(dāng)處理。確保審計程序合法，審計事實(shí)清楚。審計定性準(zhǔn)確審計處理恰當(dāng)。

　　二要加強(qiáng)質(zhì)量控制。

　　對審計工作來講，加強(qiáng)對審計過程的有效控制是提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險的重要方法和途徑。只有強(qiáng)化審計過程的控制力度，根據(jù)情況及時采取必要的調(diào)節(jié)和控制措施，才能盡可能地保證存在的問題能夠查得出來，查出的問題報得上去。此外，要加大對審計全過程的控制力度和頻度，全面加強(qiáng)對審計項(xiàng)目立項(xiàng)、審計方案編制、審計實(shí)施、審計報告、審計處理各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制；從而控制審計進(jìn)度和質(zhì)量，提高工作效率，降低審計風(fēng)險。

　　三建立“跟蹤機(jī)制”。

　　審計監(jiān)督的目的，概括起來就是“查錯糾弊，促進(jìn)規(guī)范，加強(qiáng)管理”，核心就是加強(qiáng)審計整改，使被審計單位存在的違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支問題得到有效糾正，這是審計機(jī)關(guān)落實(shí)審計法，履行審計監(jiān)督職責(zé)的必然要求，也是題中應(yīng)有之意。要建立“跟蹤機(jī)制”，充分認(rèn)識審計糾正和整改的重要意義。在新的歷史條件下，加大審計糾正和整改力度，全面實(shí)現(xiàn)審計監(jiān)督目的，是實(shí)現(xiàn)審計工作有所突破的重要方面和重大舉措。

　　四要規(guī)范審計操作。

　　審計證據(jù)是審計認(rèn)定事實(shí)的基礎(chǔ)和前提，是審計定性和處理處罰的事實(shí)根據(jù)，按照審計準(zhǔn)則的要求，取證要符合客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)是客觀存在的事實(shí)，不是審計人員的主觀臆斷和想象：審計證據(jù)必須是與事實(shí)相關(guān)聯(lián)，不能與所需證明的事項(xiàng)相割裂，無關(guān)的審計證據(jù)起不到支持審計結(jié)論的作用；審計證據(jù)必須完整、到位，形成封閉的證據(jù)鏈條，能夠全面反映審計事項(xiàng)的全貌，不能因?yàn)橛斜粚徲媶挝粚栴}的認(rèn)可，而不做深入的檢查取證；審計證據(jù)的取得還要符合法定程序和要求，違法取得的審計證據(jù)沒有法律效力。要進(jìn)一步加大對違紀(jì)違規(guī)問題的查處力度，不放過任何一個可疑的案件線索，確保問題查深查透，要切實(shí)規(guī)范審計操作，慎重對待審計結(jié)論和處理，使審計經(jīng)得起歷史的考驗(yàn)。

　　五要健全審計復(fù)核、審計質(zhì)量檢查和審計質(zhì)量責(zé)任追究等規(guī)章制度，確保審計工作質(zhì)量。

　　審計復(fù)核是審計法制工作的重要組成部分，是審計質(zhì)量內(nèi)部控制中十分重要的一環(huán)，是審計質(zhì)量的最后一道關(guān)口。審計復(fù)核應(yīng)該成為審計項(xiàng)目的必經(jīng)程序，任何審計項(xiàng)目都不能有例外，要健全審計復(fù)核、審計質(zhì)量檢查和審計質(zhì)量責(zé)任追究等規(guī)章制度，確保審計工作質(zhì)量。復(fù)核是全方位的，但也有一個抓主要矛盾，突出重點(diǎn)的問題。從一般意義上講，要在可能帶來審計風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性問題上下工夫，要注意對問題的事實(shí)是否清楚、審計取證是否充分、完整和履行法定程序是否合法進(jìn)行復(fù)核，在定性和處罰處理方面要注意對法律法規(guī)依據(jù)進(jìn)行復(fù)核，要在錯綜復(fù)雜的事實(shí)面前，善于從法律角度和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型體制轉(zhuǎn)軌的實(shí)際情況去深入研究和分析，把握其本質(zhì)的東西，保證既堅持依法審計，又要實(shí)事求是、客觀公正；要提升復(fù)核層次，復(fù)核要有宏觀意識和整體意識，善于綜合、歸納和分析，從個體的復(fù)核中發(fā)現(xiàn)規(guī)律性和傾向性問題，及時向領(lǐng)導(dǎo)提出意見和建議，這不僅要對我們自身審計執(zhí)法中存在的問題進(jìn)行綜合分析，還要充分利用復(fù)核資源，利用掌握各審計項(xiàng)目情況的優(yōu)勢，歸納被審計單位違法、違紀(jì)行為的規(guī)律，提煉出具有共性的傾向性、苗頭性和規(guī)律性問題，及時通報、指導(dǎo)審計實(shí)踐，幫助審計機(jī)關(guān)更好地確定審計重點(diǎn)。

　　促進(jìn)審計事業(yè)的科學(xué)發(fā)展，歸根到底是要把科學(xué)發(fā)展觀作為審計工作的靈魂和指南，充分把握科學(xué)發(fā)展觀與審計工作的內(nèi)在聯(lián)系。提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險是審計機(jī)關(guān)的一項(xiàng)長期任務(wù)和中心工作，對此我們要有清醒的認(rèn)識，認(rèn)真研究防范審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量的技術(shù)和方法，努力提高審計工作水平，更好地為我市經(jīng)濟(jì)社會建設(shè)又好又快的發(fā)展服務(wù)。