摘 要：商業(yè)銀行基層的行長離任經(jīng)濟責(zé)任審計是審計人員對離任基層的行長在任職期間銀行的資產(chǎn)負債情況，經(jīng)營成果的真實性，法律、法規(guī)、內(nèi)控制訂的執(zhí)行情況等方面進行的監(jiān)督評價活動，它既是對離任者在職期間經(jīng)濟責(zé)任的綜合評價，以能使接任者“心中有數(shù)”，同時還為上級行對領(lǐng)導(dǎo)干部的考核任命提供可靠的依據(jù)。

　　關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；離任；審計

　　1 商業(yè)銀行基層的行長離任審計中存在的問題

　　1．1 審計人員的指導(dǎo)思想的偏差審計前，審計人員的工作目標不正確，或者是思想上認為這項工作成了可有可無的工作，或者說只是履行程序、補辦一個手續(xù)而已，因而使基層的行長離任審計工作未能有效開展并發(fā)揮作用。

　　1．2 審計人員存在顧慮

　　審計者與被審計者的領(lǐng)導(dǎo)層次不清，往往出現(xiàn)同級審計，或者是被審計人員將提拔到本級行或上級行擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)，有的甚至將變?yōu)閷徲嫴块T及審計人員在離任審計結(jié)束后所面臨的上下級關(guān)系，使審計人員在離任審計伊始就遇到難處，存有顧慮。

　　1．3 離任審計工作程序未能規(guī)范化對于離任審計中發(fā)現(xiàn)的問題，離任者則認為自己業(yè)已卸任，對問題負有責(zé)任，但無權(quán)處理或處理問題力不從心；接任者對處理離任者遺留的問題積極性不高。

　　1．4 在離任審計過程中，缺乏資產(chǎn)風(fēng)險分析及機構(gòu)發(fā)展后勁分析在進行離任審計時，對現(xiàn)責(zé)任人審批發(fā)放的貸款往往是根據(jù)現(xiàn)有形態(tài)進行劃分，對一些形態(tài)反映正常，但實際已是不良資產(chǎn)的貸款卻視同正常貸款對這些貸款不進行分析。同時，在審計過程中，對被審計者所在行的發(fā)展后勁，如該行在地方的聲譽、市場占有份額、辦公自動化程度、網(wǎng)點建設(shè)、領(lǐng)導(dǎo)者在地方的形象及人力資源的開發(fā)管理水平等直接影響分行發(fā)展后勁的方面，缺少必要的分析。

　　1．5 在離任審計過程中，有關(guān)職能科室未能很好地分工負責(zé)離任審計工作雖然開始由人事部門提出，但在實際工作中，往往總是審計部門單槍匹馬實行審計。由于各部門審計、考核和調(diào)查的組織形式和考核標準不一致，在時間上往往不能統(tǒng)一進行。

　　1．6 審計結(jié)果的透明度不高

　　現(xiàn)有離任審計結(jié)果只要求被審計人簽字交人事部門，經(jīng)行長審閱后即可，但對審計結(jié)果還未能公開，特別是向職工公布。

　　1．7 沒有發(fā)揮審計結(jié)果的作用行長離任審計大多在完成審計報告后就結(jié)束了，對審計結(jié)論疏于落實，沒有注重實效，落實責(zé)任。雖然在審計過程中發(fā)現(xiàn)了不少問題，但最終執(zhí)行如何無人監(jiān)督，給下一任行長和被審計行帶來不良影響。

　　2 商業(yè)銀行基層的行長離任審計中存在問題的對策

　　2．1 解決思想認識問題，端正對領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計工作的認識解決領(lǐng)導(dǎo)層、組織人事部門和審計部門的思想認識問題是搞好領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計工作的根本。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計工作是干部任免程序的必經(jīng)環(huán)節(jié)，這項工作搞好了，不僅有利于激發(fā)領(lǐng)導(dǎo)干部的事業(yè)心和責(zé)任感，更有利于分清是非曲直，促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律。

　　2．2 他任審計應(yīng)根據(jù)不同的級別，確定審計人員保持自古以來審計工作的超脫性、獨立性和權(quán)威性，消除審計部門人員的顧慮，提高離任審計評價鑒定的客觀性，做到全面、客觀、公正地反映離任者的工作業(yè)績，存在的問題，做出符合事實的評價和鑒定。

　　2．3 離任審計工作應(yīng)在一個規(guī)范化的程序下進行由上級行明確規(guī)定交接內(nèi)容和手續(xù)，交接責(zé)任和紀律，以及執(zhí)行程序。為避免離任審計行為的滯后性，在具體操作中，人事部門先下達行長免職通知書，同時通知內(nèi)部審計部門實施離任審計。離任者的離任必須在離任審計工作有客觀公正的評價和鑒定以后，再確定其離任與否。離任審計過程中，離任者作為被審計對象，應(yīng)在原崗位接受審計、檢查和質(zhì)詢，積極配合和協(xié)助離任審計的開展。因工作需要應(yīng)盡快離任的，應(yīng)在進行工作交接時同接任者共同研究制定解決問題的辦法和措施。

　　2．4 對信貸資產(chǎn)潛在的風(fēng)險及該行的發(fā)展后勁在重點進行分析對責(zé)任人審批發(fā)放的貸款審計，特別是大額資產(chǎn)、負債情況及擔(dān)保、抵押手續(xù)的合規(guī)性審計，再從借款人當(dāng)前的經(jīng)營狀況分析企業(yè)發(fā)展前景，確定該筆貸款是否能正常運轉(zhuǎn)，這樣對離任者有了一個正確的交待，而且對接任者也能實事求是。同時，我們在審計過程中，還應(yīng)通過審計調(diào)查，分析離任者在任期內(nèi)是急功近利以求短期效益，還是苦練“內(nèi)功”打牢基礎(chǔ)適應(yīng)市場，主要是分析該行的網(wǎng)點建設(shè)，在社會上的聲譽，市場占有份額及作為一行之長的行長在地方上的形象等，以便綜合評價離任基層的行長的功績。

　　2．5 加強部門間的協(xié)調(diào)配合

　　商業(yè)銀行基層的行長離任審計工作實際是對某一商業(yè)銀行基層的支行的全面審計。審計的時間跨度長，工作量大，要求在短時間內(nèi)完成。所以，在進行離任審計過程中，審計、人事、監(jiān)察部門應(yīng)共同配合，相互協(xié)作，使審計人員心中有數(shù)，特別是人事監(jiān)察部門一年一度的干部考察結(jié)果，更是審計工作的依據(jù)。

　　2．6 對審計結(jié)果要進一步公開在保證審計質(zhì)量的前提下，審計結(jié)果適當(dāng)滿足廣大干部群眾的要求，經(jīng)得住實踐的檢驗，從而減少審計風(fēng)險，發(fā)揮離任審計工作應(yīng)有的作用。

　　2．7 重視離任審計結(jié)果，增強審計結(jié)論的效用性上級領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)職能部門應(yīng)該認真對待，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，必須給予足夠的重視。決不能只停留在審計報告書上，而必須將審計結(jié)果作為干部任免、干部考核的基本依據(jù)。否則，離任審計就會流于形式，就起不到離任審計這項工作應(yīng)有的作用。

　　探索在新形勢下開展商業(yè)銀行基層的行長離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作的新方法、新思路，以更進一步促進基層銀行行長廉潔自律，提高經(jīng)營管理水平，更好地履行經(jīng)營管理職責(zé)。