編者按 

　　國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見》（國(guó)辦發(fā)[2009]56號(hào)）強(qiáng)調(diào)指出，“誠(chéng)信是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的安身立命之本和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展之基”，“要始終把誠(chéng)信建設(shè)作為行業(yè)發(fā)展的生命線，以維護(hù)社會(huì)公眾利益為宗旨，以職業(yè)道德建設(shè)為核心，堅(jiān)守獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)立場(chǎng)，全面提升行業(yè)的誠(chéng)信度和公信力，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)成為受社會(huì)尊重和信賴的專業(yè)服務(wù)行業(yè)。”國(guó)辦56號(hào)文件關(guān)于行業(yè)誠(chéng)信的要求和表述，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)本質(zhì)特征的精辟概括。誠(chéng)信作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的本質(zhì)屬性和核心價(jià)值，是行業(yè)生存發(fā)展的基石。只有在誠(chéng)信的基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)技能才有服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的廣闊天地。行業(yè)恢復(fù)重建以來(lái)，中注協(xié)始終堅(jiān)持以誠(chéng)信建設(shè)為主線，將行業(yè)的資格準(zhǔn)入、人才建設(shè)、標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、繼續(xù)教育、執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管等各項(xiàng)工作納入誠(chéng)信建設(shè)的框架，形成以職業(yè)道德守則為核心、以誠(chéng)信信息監(jiān)控體系為支持、以相關(guān)制度機(jī)制為保障、以誠(chéng)信宣誓和自律公約為引導(dǎo)的行業(yè)誠(chéng)信體系，不斷夯實(shí)行業(yè)發(fā)展的基石。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信水平日益提升，已經(jīng)成為社會(huì)公眾廣泛認(rèn)可和受人尊敬的行業(yè)，被譽(yù)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)誠(chéng)信鏈條的重要一環(huán)，向社會(huì)傳導(dǎo)誠(chéng)信理念和誠(chéng)信文化。

　　建立誠(chéng)信信息監(jiān)控體系讓行業(yè)運(yùn)行陽(yáng)光透明

　　在全面總結(jié)誠(chéng)信檔案制度成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，2006年，中注協(xié)啟動(dòng)行業(yè)誠(chéng)信信息監(jiān)控體系建設(shè)，提高行業(yè)運(yùn)行的透明度和信息化水平，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督，進(jìn)一步深化行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)。

　　誠(chéng)信信息監(jiān)控體系以“注冊(cè)”為樞紐，貫穿執(zhí)業(yè)行為始終，具有“全面記錄、實(shí)時(shí)監(jiān)控、有效披露”三大功能。一是執(zhí)業(yè)信息的記錄功能，在監(jiān)控體系中全過(guò)程、全方位記錄會(huì)員執(zhí)業(yè)信息。二是異常情況的監(jiān)控功能，監(jiān)控體系通過(guò)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格、培訓(xùn)、誠(chéng)信行為等信息的記錄和分析，提示、鎖定異常情形，引導(dǎo)監(jiān)管工作，實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)跟蹤糾正。三是誠(chéng)信信息的披露功能，在全面記錄和反映的基礎(chǔ)上，及時(shí)向公眾披露會(huì)員相關(guān)信息，讓公眾監(jiān)督、專家評(píng)判、市場(chǎng)選擇。通過(guò)誠(chéng)信信息監(jiān)控體系，一方面為加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管創(chuàng)造條件，敦促注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持應(yīng)有的專業(yè)能力和誠(chéng)信品質(zhì)；另一方面，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的相關(guān)信息展示在陽(yáng)光下，為公眾監(jiān)督行業(yè)提供便利。

　　建立健全各項(xiàng)制度，是監(jiān)控體系建設(shè)和運(yùn)行的基本保證。中注協(xié)制定發(fā)布了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息披露制度》、《注冊(cè)管理委員會(huì)工作規(guī)則》等一系列制度，保證監(jiān)控體系建設(shè)有章可循。其中，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息披露制度》對(duì)信息披露的原則、種類、具體內(nèi)容、渠道，以及信息披露各方責(zé)任等進(jìn)行了規(guī)范。制度明確規(guī)定，對(duì)外披露的信息包括三方面的內(nèi)容：一是與注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力、誠(chéng)信水平相關(guān)的信息，包括專業(yè)資歷信息、繼續(xù)教育信息、最近3年的獎(jiǎng)懲信息等；二是與會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)能力、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、誠(chéng)信水平相關(guān)的信息，包括登記注冊(cè)信息、執(zhí)業(yè)資質(zhì)信息、執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)信息、人員信息、最近3年的獎(jiǎng)懲信息等；三是能夠體現(xiàn)行業(yè)發(fā)展水平和專業(yè)貢獻(xiàn)的行業(yè)綜合信息，包括全行業(yè)的收入信息、人員信息、專業(yè)貢獻(xiàn)及參與社會(huì)公益事業(yè)的信息和事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)信息等。

　　經(jīng)過(guò)幾年的努力，行業(yè)誠(chéng)信信息監(jiān)控體系全面建成并上線運(yùn)行。全國(guó)所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)信息，已經(jīng)上網(wǎng)可供公眾查詢和監(jiān)督。

　　加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)強(qiáng)化行業(yè)誠(chéng)信監(jiān)督

　　在行業(yè)發(fā)展的不同時(shí)期，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和行業(yè)發(fā)展對(duì)誠(chéng)信和職業(yè)道德的內(nèi)在要求，中注協(xié)制定實(shí)施了一系列職業(yè)道德制度規(guī)范，規(guī)范會(huì)員執(zhí)業(yè)行為。

　　為適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德提出的更高要求，中注協(xié)于2009年10月發(fā)布《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)道德守則》，自2010年7月1日起施行。《職業(yè)道德守則》充分總結(jié)和體現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)恢復(fù)重建以來(lái)積累的經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真分析了我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)實(shí)踐中存在的突出問題，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)以及相關(guān)專業(yè)服務(wù)涉及的職業(yè)道德理念進(jìn)行了系統(tǒng)闡述?！堵殬I(yè)道德守則》要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有的職業(yè)活動(dòng)中，保持正直，誠(chéng)實(shí)守信。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述、含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息、存在遺漏或含糊其辭的信息，就不應(yīng)與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

　　對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格進(jìn)行檢查，是《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》賦予注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的重要職能，也是保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平的必要措施。為進(jìn)一步完善和規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格檢查工作，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，2008年2月，中注協(xié)在認(rèn)真調(diào)查研究、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，修訂發(fā)布了新的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格檢查辦法》，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格檢查提出了明確的、規(guī)范的要求，增加了暫緩檢查、檢查結(jié)果需公告等條款，并完善了行業(yè)懲戒措施，加大檢查的力度和披露的剛性?！蹲?cè)會(huì)計(jì)師任職資格檢查辦法》的發(fā)布實(shí)施，不僅保證了任職資格檢查工作的規(guī)范化，同時(shí)也為行業(yè)誠(chéng)信信息監(jiān)控體系作用的發(fā)揮，打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

　　各地注協(xié)在協(xié)會(huì)網(wǎng)站和當(dāng)?shù)貦?quán)威報(bào)刊上公告任職資格檢查結(jié)果，公開接受社會(huì)監(jiān)督。2009年開始，還將各地注協(xié)任職資格檢查結(jié)果在中注協(xié)網(wǎng)站進(jìn)行公告，加強(qiáng)信息披露力度。2005年-2010年，共有8236名注冊(cè)會(huì)計(jì)師因檢查未予通過(guò)而撤銷、注銷了注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。

　　引導(dǎo)行業(yè)自律弘揚(yáng)誠(chéng)信文化

　　——改革事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)體系，將事務(wù)所的誠(chéng)信狀況作為評(píng)價(jià)事務(wù)所的重要因素。2006年，中注協(xié)在總結(jié)以往發(fā)布會(huì)計(jì)師事務(wù)所前百家信息經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)事務(wù)所評(píng)價(jià)辦法進(jìn)行改革和完善，建立綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。其中，將事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和誠(chéng)信建設(shè)的情況作為一項(xiàng)重要指標(biāo)，引導(dǎo)和促進(jìn)事務(wù)所強(qiáng)化規(guī)模與質(zhì)量并重的發(fā)展理念，全面提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和專業(yè)服務(wù)能力。

　　——積極推動(dòng)事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部治理，推進(jìn)建立誠(chéng)信文化的內(nèi)在保障機(jī)制。2005年，中注協(xié)發(fā)布《合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)議范本》和《有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所章程范本》，從章程、協(xié)議文本規(guī)范角度引導(dǎo)事務(wù)所完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，打造誠(chéng)信氛圍。2007年5月，中注協(xié)制定發(fā)布《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》，指導(dǎo)事務(wù)所加強(qiáng)誠(chéng)信文化建設(shè)，建立健全事務(wù)所內(nèi)部決策和管理機(jī)制，提高事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制能力，大力弘揚(yáng)誠(chéng)信為本、操守為重的職業(yè)理念，牢固樹立獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)形象。

　　——積極引導(dǎo)行業(yè)會(huì)員簽署行業(yè)誠(chéng)信自律公約。通過(guò)簽署誠(chéng)信公約，向社會(huì)公開承諾誠(chéng)信執(zhí)業(yè)，強(qiáng)化會(huì)員自律意識(shí)，規(guī)范會(huì)員執(zhí)業(yè)行為，同時(shí)，引入社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)“害群之馬”予以懲戒，提高行業(yè)公信力。

　　——推廣注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信宣誓。中注協(xié)于2008年9月發(fā)布實(shí)施《注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信宣誓辦法》，在全行業(yè)推廣誠(chéng)信宣誓，強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任意識(shí)、義務(wù)觀念、道德自律和行為審慎的自覺性，將誠(chéng)信理念付諸行動(dòng)，激勵(lì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師積極向上，自覺地抵制違反職業(yè)道德的不良行為，為行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)創(chuàng)造良好的氛圍。

　　——把黨性教育與誠(chéng)信教育結(jié)合起來(lái)，充分發(fā)揮黨員的先鋒模范作用。以事務(wù)所學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)和行業(yè)黨建工作為契機(jī)，把黨性教育與誠(chéng)信教育結(jié)合起來(lái)，以黨性教育引領(lǐng)誠(chéng)信教育的方向。向行業(yè)全體黨員發(fā)出“黨性為基、誠(chéng)信為本”公開信、舉辦全國(guó)事務(wù)所黨組織書記培訓(xùn)班、在全行業(yè)開展向沈浩同志學(xué)習(xí)的活動(dòng)、在全行業(yè)開展“踐行科學(xué)發(fā)展，爭(zhēng)做誠(chéng)信模范”的活動(dòng)等，充分發(fā)揮黨員的先鋒模范作用和黨支部的戰(zhàn)斗堡壘作用，引領(lǐng)行業(yè)廣大從業(yè)人員恪守職業(yè)道德，塑造誠(chéng)信形象。