[摘要]筆者結合自己多年的教學實踐，主要從集團企業(yè)財務集中管理的可行性出發(fā)，對集團企業(yè)財務集中管理模式的實現、具體步驟進行了詳細研究，以與大家交流討論，共同提高。

　　[關鍵詞]集團企業(yè)；集中管理；實施步驟

　　一、集團企業(yè)實施財務集中管理的可行性分析

　　(一)實施財務集中管理有助于強化資金控制。實現資金的合理運轉

　　通過實施集團企業(yè)財務集中管理，可以實現對所屬子公司或分公司資金的控制，從而能夠合理、有效地對資金進行分配。由于集團企業(yè)對外統(tǒng)一開戶，集團企業(yè)的整體資金得到加強，誠信度得到提高，集團企業(yè)可以比較輕松地籌集到短缺資金，其所屬分公司或子公司也可以通過集團公司獲取所需的資金。

　　(二)實施財務集中管理有助于強化管理，降低經營成本

　　集團企業(yè)一般管理單位較多。戰(zhàn)略目標和經濟方案要分層下達到所屬子公司，需要各個分公司、子公司包括各個下級公司的研發(fā)、生產、銷售、管理等系統(tǒng)的合理配合。在以上管理機制中如果財務管理系統(tǒng)不能及時、系統(tǒng)地為子公司服務，那將對整個集團公司經營戰(zhàn)略及企業(yè)規(guī)劃的有效執(zhí)行產生深遠的影響。

　　(三)實施財務集中管理有助于實現整體利益最大化

　　集團企業(yè)完全實現財務集中管理，財務管理實現統(tǒng)一化，可使集團企業(yè)的財務管理機制得到充分發(fā)揮，大大提高子公司或分公司的戰(zhàn)略經營效率，降低經營成本。集團企業(yè)財務集中管理在防范風險的同時，在提高財務管理效率、加強財務管理體系、降低財務支出等方面具有得天獨厚的優(yōu)勢。同時，眾多集團企業(yè)財務管理失敗的事例告訴我們，在集團企業(yè)財務監(jiān)管不力的模式下，財務管理機制混亂的現象比比皆是。為適應市場經濟從“粗放式向集約式”轉變的要求，實行財務集中管理十分必要。

　　二、企業(yè)集團實施財務集中管理的必備條件

　　(一)實施集團企業(yè)財務集權型管理要求母公司與子公司的隸屬關系明確

　　集團企業(yè)大多由集體總公司和全資子公司組成，集團總公司對所屬分公司、子公司具有絕對管理權和裁決權。只有這樣，集團公司才能在實施財務集中管理制度、調配人員、資金合理調集方面順利運行；反之，若集團公司對所屬分公司、子公司的財務調配權、經營管理權、收益分配權以及人事權等都無法合理控制，那么集團企業(yè)財務集中管理只能是流于形式。

　　(二)其所屬分公司、子公司與集團公司之間的位置分布比較集中

　　集團企業(yè)財務集中管理一般要求所屬分公司、子公司同城分布，這樣便于集團企業(yè)財務總部及時落實、了解各子公司、分公司的經營狀況和財務現狀，財務管理機構易設在集團企業(yè)的中心處所，方便與分公司、子公司及時辦理財務匯報和分配，相應地節(jié)約交易成本，提高效率。有的集團企業(yè)的下屬子公司、分公司地域分布廣泛，設立財務集中管理機制后，異地匯款很不方便，而且加大了財物的支出成本，使資金周轉速度減慢、效率降低。

　　(三)集團企業(yè)本身具有良好的財務收支管理信息

　　集團企業(yè)財務集中管理的重中之重是資金的統(tǒng)一管理，只有整個集團內部具有良好的財務收支狀況，銀行信用良好，才能保證財務資金的正常運行。反之，集團企業(yè)的財務中心既不能從子公司、分公司得到資金，也無法通過銀行取得資金，不能滿足集團企業(yè)的資金要求。資金的統(tǒng)一管理也就失去了本身的價值。

　　三、實施財務集中管理的具體步驟

　　(一)實行資金的集中統(tǒng)一管理

　　資金是企業(yè)生命的延續(xù)，資金流動的起始點都是現金，其他資產都是資金在流動中的轉化形式。因此，資金管理是集團企業(yè)財務管理的中心樞紐。集團企業(yè)的資金管理是要實現資金的有效、合理流通，保證集團企業(yè)財務管理機制的順利實現。

　　資金的有效利用模式共分為以下幾種：統(tǒng)一收入、統(tǒng)一支出、下撥備用資金、建立統(tǒng)一結算中心樞紐、設置集團公司內部銀行、建立集團公司財務分公司。這五種理論機制各有千秋，一般來講，當集團企業(yè)起步階段，集團公司財務中樞機構對下屬分公司、子公司有可能采取統(tǒng)一收入、統(tǒng)一支出與下撥備用資金的財務管理體系。而當集團企業(yè)步入正軌時，集團公司財務中樞機構對下屬子公司、分公司就可能采取建立統(tǒng)一結算中心樞紐、設置集團公司內部銀行結算體系。每個集團總公司旗下的子公司、分公司都在集團公司內部銀行開設賬戶。集團公司旗下子公司的所有交易活動都通過內部銀行來辦理，用以監(jiān)督和管理資金流向。子公司或分公司內部的資金余缺由集團公司總部銀行進行合理調配，把剩余資金降到最低水準。而當集團企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時，集團公司總部對旗下分公司、子公司采取建立財務公司的方式對其資金進行合理分配。

　　(二)推行全面預算管理模式

　　全面預算管理模式是讓集團公司旗下的子公司、分公司實現其總部提出的保值增值為基礎的一種形式。全面預算管理體系把集團公司及子公司、分公司一段時期內各種生產經營活動及其所發(fā)生的收入與支出全面、系統(tǒng)地呈現出來，便于集團公司全面、系統(tǒng)地了解自己旗下的分公司、子公司實現其保值增值目的的過程，從而給集團公司提供一種透明的、可信度商的資信保障，通過全面預算管理模式，使集團公司能全面掌握其實現利潤最大化的限度。

　　(三)實行定期和不定期審計監(jiān)督

　　集團企業(yè)會計審計制度是實施內部監(jiān)管、防范與控制的有效手段。會計審計制度對旗下分公司、子公司的審計職責，包括：

　　1 財務審計制度內容包括：總部及旗下分公司的財務狀況；經營現狀；集團公司旗下分公司、子公司財務預算的執(zhí)行情況；旗下分公司財務收支狀況及其相關經濟活動的實效性、合法性。

　　2 對集團公司及旗下分公司、子公司對執(zhí)行國家財經法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度的審計。預防經濟詐騙的發(fā)生和降低財務漏洞，確保集團公司的方針、政策、戰(zhàn)略意圖以及制度的實現。

　　綜上所述，集團企業(yè)財務集中管理有助于控制整個企業(yè)，同時合理、高效地實現了效率的最大化，既保證了旗下各財務部門的相對獨立，又保證了信息的真實、高效、合理。財務集中管理對于加快集團公司向前邁進發(fā)揮著舉足輕重的作用。