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隨著中國(guó)的企業(yè)必逐漸融入到國(guó)際市場(chǎng)這個(gè)大環(huán)境中,國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將演變成國(guó)際性競(jìng)爭(zhēng)。新的形勢(shì)下,如何有效的規(guī)避與防范各種風(fēng)險(xiǎn)因素,防止企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中陷入危機(jī)地,成為當(dāng)前企業(yè)管理的重點(diǎn)課題。當(dāng)各種不測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后,昀易遭受侵害的必然是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的中樞——財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),由財(cái)務(wù)狀況逐漸惡化而導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī),隨著時(shí)間的推移,當(dāng)財(cái)務(wù)危機(jī)加劇到企業(yè)無(wú)法承受的限度時(shí),全面危機(jī)將會(huì)隨之爆發(fā)。因此,根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),建立一套完善有效的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng),及早診斷出危機(jī)信號(hào),并采取相應(yīng)措施,將危機(jī)消滅于萌芽階段,成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。一般說(shuō)來(lái),企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)由初步萌生到惡化,并非瞬間所致,通常都要經(jīng)歷一個(gè)漸進(jìn)積累轉(zhuǎn)化的過(guò)程。在這一過(guò)程中,各種危機(jī)的因素,都將直接或間接地在資金運(yùn)動(dòng)的“晴雨表”——一些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)值的不同變化上反映出來(lái)。這樣,通過(guò)分析判斷這些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的優(yōu)劣變化,便可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況發(fā)揮預(yù)警作用。從這一角度出發(fā),所謂財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng),就是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ),以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料為依據(jù),利用財(cái)會(huì)、金融、企業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷等相關(guān)理論,采用比例分析、數(shù)學(xué)模型等方法,通過(guò)設(shè)置并觀察一些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化,對(duì)企業(yè)可能或?qū)⒁媾R的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)測(cè)、預(yù)報(bào)的財(cái)務(wù)管理分析系統(tǒng)。
一、財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的功能及特征
企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng),作為一種規(guī)避和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的工,其靈敏度越高就越能及早地發(fā)現(xiàn)問題并告知企業(yè)管理者,就越能有效地防范與解決問題、回避財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生,所以,一個(gè)有效的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)通常具有以下功能:
它通過(guò)收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、企業(yè)本身的各類財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況信息,進(jìn)行分析比較,判斷是否予以報(bào)警。
經(jīng)過(guò)對(duì)大量信息的分析,當(dāng)出現(xiàn)可能危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素時(shí),財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告,提醒管理者早作準(zhǔn)備或采取對(duì)策,避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)演變成現(xiàn)實(shí)的損失,起到未雨綢繆、防患于未然的作用。
當(dāng)財(cái)務(wù)危機(jī)征兆出現(xiàn)時(shí),有效的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)不僅能預(yù)知并預(yù)告,還能及時(shí)尋找導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化的根源,使管理者有的放矢,對(duì)癥下藥,制定有效的措施,阻止財(cái)務(wù)狀況的進(jìn)一步惡化,避免財(cái)務(wù)危機(jī)真正發(fā)生。
有效的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)不僅能及時(shí)回避現(xiàn)存的財(cái)務(wù)危機(jī),而且能通過(guò)系統(tǒng)詳細(xì)地記錄其發(fā)生緣由、解決措施、處理結(jié)果,并及時(shí)提出改進(jìn)建議,彌補(bǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的缺陷,完善財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng),從而既提供前車之鑒,又能從根本上消除隱患。
基于以上財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的功能,我們?cè)跇?gòu)建一個(gè)有效的預(yù)警系統(tǒng)時(shí),財(cái)務(wù)指標(biāo)的選擇必須具備以下兩個(gè)基本的特性:
其一,必須具有高度的敏感性,即危機(jī)因素一旦萌生,能夠從指標(biāo)值上迅速反映出來(lái);
其二,指標(biāo)的先兆性,一旦指值趨于惡化,往往意味著危機(jī)可能發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生,亦即應(yīng)當(dāng)屬于危機(jī)初步產(chǎn)生時(shí)的先兆性指標(biāo),而不是已經(jīng)陷入嚴(yán)重危機(jī)狀態(tài)時(shí)的結(jié)果性指標(biāo)。
從財(cái)務(wù)管理方面講,誘發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)昀為直接的原因,或是由于資源配置缺乏效率,或是由于對(duì)競(jìng)爭(zhēng)應(yīng)對(duì)不當(dāng)及功能乏力,由此而導(dǎo)致企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位下降,未來(lái)現(xiàn)金流入能力低下;或是企業(yè)一味地追求營(yíng)業(yè)數(shù)額的增長(zhǎng),卻忽略了對(duì)營(yíng)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)金流入的關(guān)注,由此導(dǎo)致企業(yè)陷入了過(guò)度經(jīng)營(yíng)狀態(tài)與現(xiàn)金支付能力匱乏的困境。這就要求我們?cè)谶x擇財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)時(shí)以此為出發(fā)點(diǎn)考慮。
二、建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)做的工作
財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)必須以大量的信息為基礎(chǔ),這就要求強(qiáng)有力的信息管理向預(yù)警系統(tǒng)提供全面的、準(zhǔn)確的、及時(shí)的信息。耍建立信息管理組織機(jī)構(gòu),配備必要的專業(yè)人員,要明確信息收集、處理、貯存到反饋各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和要求以及信息專業(yè)人員的職責(zé),提供必要的技術(shù)支持。
預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該與其他子系統(tǒng)保持和諧的合作關(guān)系。應(yīng)當(dāng)考慮不同子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳遞和各個(gè)子系統(tǒng)對(duì)各種數(shù)據(jù)的不同要求,實(shí)現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)共享,使各子系統(tǒng)之間的關(guān)系變得更加和諧。
企業(yè)是一個(gè)有機(jī)的整體,財(cái)務(wù)危機(jī)
財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)向內(nèi)部控制制度提出了更高的要求。良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括法人治理結(jié)構(gòu)完善、組織建設(shè)權(quán)責(zé)分明、交易處理程序適當(dāng)、信息記錄真實(shí)、披露及時(shí)等內(nèi)容。需要明確的一點(diǎn)是,雖然風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)可能誘發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī),但二者并非是同一概念。風(fēng)險(xiǎn)是競(jìng)爭(zhēng)的孿生體,是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的一種必然現(xiàn)象。它雖然隱藏著危機(jī),卻也孕育著商機(jī)。盡管時(shí)刻面臨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的巨大壓力,但危機(jī)的策源地或許更主要的是滋生于企業(yè)內(nèi)部,如滯后的管理理念、錯(cuò)誤的決策行為,以及由此伴隨而來(lái)的資源配置效率低下以及對(duì)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)不當(dāng)或功能乏力等的結(jié)果。單從財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)方面而言,自然不足以揭示財(cái)務(wù)危機(jī)的本質(zhì)和根源,但透過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的優(yōu)劣變化卻能夠使企業(yè)感受到危機(jī)的存在,這將有助于企業(yè)管理人員對(duì)危機(jī)的深層誘因進(jìn)行延伸追溯,從而做到防患于未然。
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