摘要：企業(yè)要達到應收賬款管理的基本目標就需要找到和形成一套科學和適用的管理和控制方法。本文就是從建立應收賬款預警機制和內控機制,對應收賬款設定擔保,應收賬款跟蹤與逾期應收賬款的追收,加強公司信息化建設運用信用管理軟件進行應收款的管理等幾個方面對應收賬款的日常管理進行了探討。

　　關鍵詞：應收賬款 內部控制 債務重組

　　一、建立應收賬款預警機制和內控機制

　　企業(yè)要建立應收賬款預警機制,對應收賬款進行動態(tài)監(jiān)控,包括:1、最高賒銷額監(jiān)控:對主要下游代理商分別設定最高賒銷金額,超過這一額度不能發(fā)貨,對事實上高于設定最高賒銷額的下游代理商堅持每月的收款大于供貨,逐步壓縮到最高賒銷額以內。2、 最長賒銷期監(jiān)控:在設定最高賒銷額的同時,設定最長的欠款期限由業(yè)務人員在到期前跟單催收,如到期未收回欠款,則立即停止供貨,組織追款。3、企業(yè)賒銷總額監(jiān)控:企業(yè)要對公司的應收賬款總額進行監(jiān)控,不能突破賒銷總額,不然公司的經營風險會加大同時公司的運營資金也會緊張,嚴重的會造成資金鏈斷裂,當應收賬款接近或者超過上限時馬上減緩或者停止信用銷售行為。按照現行會計準則和會計制度的規(guī)定,企業(yè)根據謹慎性原則的要求,應當在期末或年終對應收賬款進行檢查,對超過結算期限的應收賬款,應該按拖欠時間長短進行排隊,以便企業(yè)組織催收和估計壞賬損失對于數額較大,風險性較高的應收賬款,一般應提取一定比例的壞賬準備。

　　完善的內部控制制度可確保企業(yè)應收賬款及時收回,企業(yè)在應收賬款管理方面應該建立內部管理制度。1. 設立賒銷審批職能權限,企業(yè)內部規(guī)定各級人員可批準的賒銷額度,限額以上須經單位責任人審批。2. 要建立應收賬款賬齡分析和逾期催收制度,跟蹤客戶履約情況,定期評估客戶信用風險,及時采取應對措施。3. 通過制訂有效的激勵與警戒機制,將貨款回籠率與銷售人員的業(yè)務考核費掛購,落實收款責任,有效規(guī)避壞賬損失風險。4. 要注重內控機制的動態(tài)管理,企業(yè)應根據自身的業(yè)務特點、管理需求和發(fā)展階段,建立相應的內控機制;同時要根據所處內外環(huán)境的變化,及時修訂內控管理制度。5. 要注重引入中介機構、專家等外部意見。6. 對信用銷售要全程監(jiān)控,一般銷售業(yè)務要經過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業(yè)務流程。信用銷售監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。7. 財務部門對應收賬款的分析管理,財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析,而不能將所有責任都交給主要負責確定賒銷授信額度和資信調查的信用管理部門,這是內控制度的重要環(huán)節(jié)能。財務部門應編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當局。在分析中應利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法,分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響,以便確定壞賬處理、當前賒銷策略。

　　二、對應收賬款設定擔保

　　市場經濟是法制經濟,采用法律手段來解決經濟問題是必然的。當某一方當事人拒絕履行義務時,另一方當事人可以通過法律手段向法院起訴或到仲裁委員會申請仲裁來獲得法律保護。但這必然會消耗大量人力、物力。擔保實際上是對應收賬款這種債權效力的加強與補充。對于毛利率十分低下銷售金額又比較大的企業(yè)來說應收賬款風險十分巨大,降低應收賬款風險就成為企業(yè)的頭等大事。賒銷擔保就是解決這個問題的一個手段。擔保措施不但可以對債務企業(yè)實施,對企業(yè)內部銷售人員也可以實施。為了增強銷售人員的責任心,企業(yè)可以推薦和選拔高素質且有一定經濟實力的營銷人員,營銷人員在進入銷售崗位之前要交納一定的銷售保證金。營銷人員是企業(yè)銷售業(yè)務的實際操作者,是應收款項發(fā)生的直接責任者,也是應收款項回收的第一責任人。對營銷人員實行高收益高績效的管理辦法營銷工作是企業(yè)經營中的一項重要工作,既要回避營銷工作中的壞賬風險還要充分調動其營銷人員的積極性,采取高風險、高收入、高回報的風險與報酬相匹配的管理模式,既要提高營銷人員的積極性,又要保證銷貨款、采購貨物余款百分之百的按時回籠。這樣就以增強銷售人員的風險意識,防止銷售人員片面追求為了完成銷售任務而盲目賒銷。

　　三、應收賬款跟蹤與逾期應收賬款的追收

　　應收賬款形成日起到信用期止這一時期的應收賬款為未到期應收賬款。建議企業(yè)銷售人員應進行跟蹤管理,加強溝通,一方面可維護與下級代理商的良好關系,另一方面又可及早排除可能導致貨款拖欠的隱患,極大地提高應收賬款回收率。資信管理部門要及時跟蹤監(jiān)控發(fā)貨、貨款結算情況和下級代理商的經營狀況、支付能力、財務政策等有關事項變化情況,定期將這些情況報告給公司經理并通報給銷售部。銷售經理要根據報告的情況,及時調整銷售策略,以保證發(fā)貨、收款環(huán)節(jié)的良性循環(huán)。企業(yè)要形成定期的對賬制度,根據實際情況定期(建議每月甚至每周)同下級代理商核對一次賬目。對已超過信用期的應收賬款,應根據應收賬款賬齡及金額大小進行分析。一般情況下,客戶拖欠的時間越長,回收的難度就會越大。實踐證明應收賬款的拖欠的賬齡不宜過長,其信用期一般應控制在10天以內。否則,每拖過一個信用期,回收成本也就越大。

　　公司向客戶催收貨款必須講究方式才能達到目的,因此提出幾種催收應收賬款的方式以供參考。1. 由公司內部業(yè)務員直接出面。因為業(yè)務員親自參與業(yè)務交易,對客戶情況最熟悉,一般情況下,業(yè)務員可能與客戶有多年的交情,見面易于溝通;另外,由其他人催收,如果沒有征得業(yè)務員的同意,業(yè)務員可能故意設置其他人員追收的障礙。2. 由公司內部專職機構出面。主要是信用管理部門的工作,優(yōu)點是可以集中多人的智慧采取最佳方法與客戶接觸和談判,避免可能的極端行為給催收造成的不必要的麻煩。當然,在這種情況下,也需要直接業(yè)務員的配合和支持。3. 委托社會追賬機構出面。一般在對代理商不太了解的情況下或代理商態(tài)度強硬故意欺詐時,可以采用這種方式。4. 根據合同條款,通過仲裁或向人民法院起訴的方式追收貨款,比較耗時費力。從起訴到判決再到執(zhí)行階段,一般需要一年左右的時間,如果是涉外合同,則時間更長。在合同金額明確的情況下,通過這種方式解決合同糾紛的客戶差不多都已經到了破產的邊緣,不到萬不得己,一般不用這種方式。

　　債務重組是處置企業(yè)應收賬款的一種有效方法,主要包括采取貼現方式收回債權、債轉股、和以非現金資產償債三種方式。1. 采取貼現方式收回賬款。貼現方式是指在企業(yè)資金嚴重缺乏而購貨者又無力償還的情況下,可以考慮給予債務人一定的折扣而收回逾期債權。2. 債轉股。債轉股是指應收賬款持有人與債務人通過協商將應收賬款作為對債務人的股權投資,從而解決雙方債權債務問題的一種方法。3. 以非現金資產收回債權。是指債務人轉讓其非現金資產給予債權人以清償債務。債務人用于償債的非現金資產主要有;存貨、短期投資、固定資產、長期投資、無形資產等。在債權人不缺乏現金流量,而債務人的非現金資產又能為債權人利用,或者債務人的非現金資產有活躍的交易市場和確定的參考價格,才可考慮以這種方式收回應收賬款。

　　四、加強公司信息化建設,運用信用管理軟件進行應收款的管理

　　信息技術極大地改變了應收賬款管理業(yè)務的工作方式,個人電腦,電子郵件和各種管理軟件在幾乎每個部門都廣泛使用,不僅極大地提高了工作效率,實質上帶來的是管理理念的更新。隨著企業(yè)信息管理系統(tǒng)的發(fā)展,ERP系統(tǒng)和CRM項目的實施和電子商務的飛速發(fā)展,信用業(yè)務的工作模式必將發(fā)生改變,成為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個組成部分。實施企業(yè)信息化管理軟件的實施實現以客戶為中心的信息整合,也就是將過去散落在不同部門、業(yè)務環(huán)節(jié)或員工個人手中的客戶靜態(tài)信息和動態(tài)信息整合到一起,將諸如客戶名稱、地址、電話、傳真等“靜態(tài)信息”和業(yè)務過程中隨時都在發(fā)生的各種“動態(tài)信息”分門別類的整合到企業(yè)數據庫中,幫助企業(yè)提升各個業(yè)務環(huán)節(jié)的工作效率。隨著信息技術的發(fā)展,越來越多的新技術被應用于信用評估,給這個領域帶來了革命性變革?，F在各大信用管理公司都建有自身的信用數據倉庫,并且在不斷的研究新的信息技術來提高工作效率。一般的企業(yè)管理軟件都能通過業(yè)務與財務系統(tǒng)的高度集成,通過提供銷售發(fā)票、合同信息、擔保等資料的錄入與管理,客戶最大授信額度、信用等級的控制和管理,保證應收帳款的事前信用控制;通過提供業(yè)務自動生成憑證、應收帳款核銷、自動往來對帳、壞帳自動處理、到期應收帳款的自動提示催收等功能,保證了應收帳款的日常精細管理;通過提供自動生成回款分析、周轉分析、欠款分析、帳齡分析等功能及預警機制,為應收帳款事后的處置方案提供決策支持和分析。通過財務業(yè)務一體化的應用,通過對銷售過程各個環(huán)節(jié)的全面監(jiān)控,規(guī)范應收帳款的管理,減少了管理的漏洞,降低了流動資金在非生產環(huán)節(jié)的沉淀,加速了資金的回籠和流轉。

　　信用管理軟件的發(fā)展對整個企業(yè)的信息系統(tǒng)來說是一個質的提升。信用管理軟件與企業(yè)的CRM, ERP系統(tǒng)是緊密結合的,可以實現數據的共享。企業(yè)信用管理軟件應該包括以下功能模塊:1. 客戶信息的建立、收集和維護。 客戶信息是企業(yè)對客戶進行信用評級的基礎。一般來說,客戶信息主要包括總體特征、營運狀況、財務數據、歷史交易記錄和其它客戶及第三方信用評級公司對其的評價。需要說明的是:CRM軟件一般來說也包含客戶信息的搜集整理,但CRM的作用主要在于通過以上信息挖掘有價值的客戶,找到為企業(yè)帶來更多利潤的客戶或者潛在客戶。而企業(yè)信用管理軟件需要的信息更多的是要對信用評級有價值,因此說,它比CRM更加專業(yè)。2. 客戶信用等級評定?？蛻粜庞玫燃壍脑u定模型發(fā)展的較為成熟,是軟件的核心部分之一。信用評價模型的原理是回歸,在企業(yè)應用實踐中,往往要做大量的歷史數據統(tǒng)計分析,找出影響客戶信用分析的因素,設立指標體系,并設置各指標的權重。建立模型過程中可能會碰到問題,一是數據不全,二是數據可信度不高。因此模型工具選擇的靈活性和適用性非常重要。3. 客戶信用政策制定。信用政策包括信用期限、信用限額。制定合理的客戶信用政策是客戶價值的主要體現,也是評價軟件成功失敗的重要指標,因為客戶使用軟件的目的,最終還是要帶來更多的利潤。政策的制定原則是,平衡市場開拓和風險防范之間的矛盾。制定客戶的信用政策首先以客戶信用等級評定的結果為基礎,同時考慮客戶的營運資產情況,對有實力的客戶授信的額度可以較大,針對守信程度較好而且為企業(yè)貢獻利潤較多的客戶,還可以制定適當的價格折扣,以實現對客戶的激勵。此外,信用政策還需要考慮下列因素:市場競爭、產品利潤、客戶地位、市場前景、產品生命周期、庫存周轉等等,而且需要隨著企業(yè)發(fā)展的狀況進行動態(tài)調整。4. 應收賬款管理。企業(yè)應收賬款是企業(yè)為擴大市場占有率而采取賒銷手段的必然結果。對信用管理軟件來說,客戶應用等級評定和信用管理政策制定強調的是信用管理的事前預防環(huán)節(jié),而應收賬款的管理則體現的是信用管理的事后處理環(huán)節(jié),具體包括兩個方面:第一、賬齡分析。軟件時刻對每筆應收賬款的賬齡進行計算和分析,對接近還款期限的賬目進行提醒,對逾期的賬目要求有關部門采取一定的行動。第二、總量預警。首先確定合適的應收賬款總量,定量分析應收賬款增加帶來的管理成本、收賬成本、機會成本、壞賬成本等等,以及應收賬款損失過少帶來的企業(yè)資產效益的損失。同樣最佳的應收賬款總量要根據公司的不同發(fā)展階段和運營狀況進行動態(tài)的調整然后比較公司應收賬款總量的水平,并反饋至信用政策制定環(huán)節(jié),并適當地調整客戶信用政策制。

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