【摘要】國庫集中支付是財政國庫管理制度改革的重要內(nèi)容之一，在高校中推行國庫集中支付制度，對高等學(xué)校的預(yù)算管理、日常業(yè)務(wù)產(chǎn)生了深刻的影響。本文闡述了高校在實行國庫集中支付制度過程中存在的一些問題，并提出了相應(yīng)的建議。

　　【關(guān)鍵詞】高等學(xué)校；國庫集中支付；預(yù)算管理

　　國庫集中支付是將所有的政府性財政資金全部集中存放到國庫或國庫指定的代理銀行開設(shè)的單一賬戶，所有的財政支出必須由國庫單一賬戶集中撥付，是一種從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直至資金到達商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者賬戶全過程的資金監(jiān)控制度。

　　一、高等學(xué)校實行國庫集中支付的意義

　　相對于傳統(tǒng)的國庫分散支付制度而言，高校實行國庫集中支付，將發(fā)揮明顯的優(yōu)勢，主要體現(xiàn)在：

　　(一)資金管理規(guī)范化，提高了資金使用效率

　　國庫集中支付能從制度上解決以往資金使用過程中存在的截留、擠占、挪用等問題。在新的財政國庫管理體制下，財政國庫管理部門能夠運用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實行全過程監(jiān)測試點單位的資金支付活動。

　　(二)收支活動透明，實現(xiàn)有效監(jiān)督

　　國庫集中支付制度改革以來，各高校都認(rèn)真按照用款計劃申請使用財政資金，資金使用的計劃性、科學(xué)性和規(guī)范性得到加強。

　　(三)提高管理水平，加強會計信息質(zhì)量

　　高校實行國庫集中支付制度改革，能從機制上保證財政各類收八及時、足額繳入國庫或財政專戶，改變了過去把資金撥付到各高校賬戶上由高校自行支付的做法，從支出源頭上進行監(jiān)督、控制。

　　(四)有利于加強預(yù)算管理

　　國庫集中支付改革倡導(dǎo)建立統(tǒng)一、高效、規(guī)范的預(yù)算資金申請與撥付體系，以進一步對預(yù)算資金的管理、使用進行監(jiān)督約束，從而在預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督方面樹立了依法執(zhí)行預(yù)算的觀念。

　　二、高等學(xué)校實行國庫集中支付制度所面臨的問題

　　對高等學(xué)校來講，國庫集中支付還是一種新生事物。由于受傳統(tǒng)的理財觀念及相關(guān)配套改革措施建設(shè)滯后的影響，國庫集中支付在給高等學(xué)校財務(wù)管理帶來正面影響效應(yīng)的同時，在實際運行過程中也使高等學(xué)校的財務(wù)管理面臨一些新問題。

　　(一)預(yù)算管理不能滿足要求

　　國庫集中支付要求高等學(xué)校的預(yù)算具體、準(zhǔn)確、完整，但是目前高等學(xué)校的預(yù)算內(nèi)涵不清，若干個會計主體的預(yù)算匯集到一張預(yù)算表中，導(dǎo)致預(yù)算或重復(fù)或遺漏，無法做到準(zhǔn)確、完整，更難以據(jù)此執(zhí)行。

　　實行國庫集中支付不僅涉及到財政資金撥付程序、支付方式、賬戶設(shè)置的變化，而且會影響到財務(wù)部門的工作習(xí)慣和管理方式。除了需要設(shè)置專門崗位負(fù)責(zé)此項工作外，高等學(xué)校財務(wù)處還要對相關(guān)工作程序進行調(diào)整。對于備用金的提取和銀行存款的支付，每一筆都要按具體的類、款、項填寫支付令；對于現(xiàn)金的管理，按現(xiàn)行高等學(xué)校會計制度只需設(shè)一個現(xiàn)金科目，但實行國庫集中支付后需要對零余額賬戶的現(xiàn)金單設(shè)科目進行核算，因此出現(xiàn)了兩個現(xiàn)金科目，增加了出納人員的工作量。

　　(二)一些日常業(yè)務(wù)受到影響

　　高等學(xué)校國庫集中支付制度的實行，不僅給高等學(xué)校財務(wù)管理的理念及方法帶來了一定的變化，也對高等學(xué)校會計賬戶設(shè)置及有關(guān)業(yè)務(wù)處理帶來了一定影響，在日常業(yè)務(wù)中產(chǎn)生了一些問題。

　　1 項目支出中保證金與往來款存在的問題

　　在政府采購制度下，由于貨物的驗收、項目的實施與貨款的支付存在時點間隔，特別是一些構(gòu)建項目的尾款需要在項目保修期結(jié)束后才支付，如按現(xiàn)行的預(yù)算會計制度處理，在采購和支付間隔跨年度時，對高等學(xué)校來說，會出現(xiàn)比較嚴(yán)重的賬實不符現(xiàn)象，不能真實反映高等學(xué)校的經(jīng)濟活動全貌。

　　國庫集中支付強調(diào)在支付的最后環(huán)節(jié)要由財政直接支付到供應(yīng)商和勞務(wù)提供者，沒有提及預(yù)算單位往來款項的處理。而往來款項是各個會計主體廣泛存在和必然存在的財務(wù)現(xiàn)象。項目支出年終決算時是按照科目取數(shù)。正常一筆業(yè)務(wù)，當(dāng)付款時一般都要留一部分質(zhì)保金，等到一定時問，的確沒有問題時再支付。但是在項目管理上存在一些問題，因為一般年終時，本來項目已經(jīng)結(jié)算完畢，卻因有暫存款造成銀行存款有結(jié)余，以致支出數(shù)與銀行存款數(shù)不符，影響了年終決算報表，使得國庫結(jié)余資金與財政撥款收支表結(jié)余不一樣。

　　2 向后勤集團劃款受到影響

　　隨著高等教育體制改革的深入，我國高等學(xué)校進行了后勤社會化改革。但相關(guān)文件對于高校后勤集團經(jīng)費撥付業(yè)務(wù)沒有明確的規(guī)定。高等學(xué)校的后勤集團不是獨立法人的集團公司，但其經(jīng)濟活動相對獨立。在高等學(xué)校中承擔(dān)了大量的后勤服務(wù)保障工作，高等學(xué)校必須向其支付相關(guān)費用。這些服務(wù)結(jié)算在集中支付制度改革前分散撥款實有資金的體制下，根本不存在資金撥付問題，但實行國庫集中支付后，按照《財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》的規(guī)定，一個預(yù)算單位只能設(shè)立一個零余額賬戶，而且不得向其下屬單位撥付資金。這樣必然使應(yīng)由高等學(xué)校零余額賬戶支付給后勤集團的款項無法劃撥，也勢必影響后勤社會化改革的進程。

　　3 加大了籌資難度

　　近年來，高等學(xué)?？焖侔l(fā)展建設(shè)的經(jīng)費來源主要依靠銀行融資。向銀行貸款已成為高等學(xué)?；I措急需資金的一條重要途徑。銀校合作在很大程度上促進了高等學(xué)校的跨越式發(fā)展，但是這種銀校合作建立在高等學(xué)校和銀行互惠互利的基礎(chǔ)之上。在以前的財政分散支付體系下，預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金最終都會撥付到高等學(xué)校存款賬戶或支付賬戶上，由于高等學(xué)校在銀行有存款，有收費權(quán)可以作質(zhì)押，銀行為高等學(xué)校提供貸款也能降低貸款風(fēng)險，因此高等學(xué)?？梢员容^容易地從商業(yè)銀行獲得貸款。商業(yè)銀行融資作為高等學(xué)校財務(wù)的一種重要的籌資方式，彌補了財政資金的不足，對我國高等學(xué)校近幾年的跨越式發(fā)展有著不可磨滅的功勞。實行國庫集中支付制度后，由于取消了高等學(xué)校在商業(yè)銀行的賬戶，零余額賬戶由財政部門指定，其他商業(yè)銀行可能會對高等學(xué)校貸款采取一種消極的態(tài)度。而且，即使和國庫單一賬戶結(jié)算，因為余額保持為零，所以高等學(xué)校在指定銀行以外的存款趨于零，沒有了賬戶存款的質(zhì)押，商業(yè)銀行由于懼怕信貸風(fēng)險而不愿貸款給高等學(xué)校，高等學(xué)校的存款利息收入也因此而減少，等于斷絕了高等學(xué)校的這一個重要的籌資渠道。

　　三、完善高等學(xué)校集中支付制度的建議

　　我們應(yīng)充分認(rèn)識財政國庫支付管理制度改革的重要性、艱巨性和復(fù)雜性，建立健全高等學(xué)校內(nèi)部的核算制度和財務(wù)管理制度，努力提高資金的使用效益，積極穩(wěn)妥地推進財政國庫管理制度的改革。

　　(一)改革與完善預(yù)算編制

　　改革部門預(yù)算編制方法，強化、細(xì)化預(yù)算。一方面，把部門預(yù)算改革作為國庫集中支付改革的先決條件來推進，預(yù)算科目的使用、支出目級的細(xì)化程度以及一級預(yù)算單位

　　所屬基層單位的確定等等，都要充分考慮預(yù)算執(zhí)行的需要。另一方面，要把國庫集中支付改革作為鞏固部門預(yù)算改革成果的保障機制來實施，通過實行國庫集中支付，對預(yù)算指標(biāo)和用款計劃進行嚴(yán)格控制來保證部門預(yù)算的嚴(yán)肅性，強化財政支出的剛性約束。

　　(二)創(chuàng)新會計核算方法，解決往來款問題

　　為了解決項目保證金問題，在實踐中一些解決辦法被提出。高等學(xué)校會計核算人員在做賬務(wù)處理時，全額進支出科目，與銀行存款數(shù)相對應(yīng)。這樣，支出科目完全與銀行存款數(shù)對應(yīng)。年終決算時，完全能夠?qū)ι蠑?shù)。

　　(三)建立健全與財政國庫集中支付制度改革相適應(yīng)的法律制度

　　為了更加順利地推進國庫集中支付制度改革，立法部門應(yīng)建立健全與財政國庫集中支付制度改革相適應(yīng)的法律制度，以及建立一套比較完備、能適應(yīng)國庫改革需要的法律法規(guī)。1 修訂與國庫改革不相適應(yīng)的法律規(guī)章。財經(jīng)法規(guī)本來就是與經(jīng)濟形勢和財政政策相適應(yīng)的，必須與時俱進，使之更加符合實際需要、更加科學(xué)，因而應(yīng)著手修訂《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》、《財政總預(yù)算會計制度》、《中華人民共和國國家金庫條例實施細(xì)則》、《行政事業(yè)單位會計制度》以及相關(guān)的稅收征收、收費征管辦法等法規(guī)。2 制定一批專門針對國庫管理的法律、法規(guī)，使之有法可依，如《國庫收入管理辦法》、《收入退庫管理辦法》和《財政資金支付管理辦法》等相關(guān)規(guī)定。

　　(四)積極行動，采取各種辦法搞好銀校關(guān)系

　　近年來，由于高等學(xué)校發(fā)展迅速。相應(yīng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)較多，而國家對基本建設(shè)的投入又相對較少，所以必須和銀行建立良好的合作關(guān)系。在這種嚴(yán)峻的形式下。高等學(xué)校沒有等靠，而是積極行動，采取各種辦法與銀行合作。

　　實施國庫集中支付制度后，財政零余額現(xiàn)金量特別大，對高等學(xué)校和銀行而言，工作量都比較大，還容易出錯，費時費力。在和銀行溝通研究后，結(jié)合高等學(xué)校的業(yè)務(wù)特點，可由銀行開發(fā)網(wǎng)上報賬一體化財務(wù)系統(tǒng)軟件。在實際操作中，學(xué)校把工資賬戶轉(zhuǎn)到銀行，職工都有一張報銷可用的準(zhǔn)貸記卡，經(jīng)審核原始憑證認(rèn)定合理時，報銷的金額就可以直接支付到對應(yīng)的工資卡上，省去支取現(xiàn)金的麻煩。

　　通過與銀行協(xié)商，銀行出資安裝圈存機，并可在高校內(nèi)設(shè)立辦事處，為學(xué)生存取款服務(wù)。這樣。銀行一次性增加了萬余名客戶，而學(xué)生真正實現(xiàn)了一卡走遍校園，一舉兩得。同時，學(xué)生繳費、領(lǐng)取伙食補助改為通過銀行卡直接收付，解決了以往收發(fā)現(xiàn)金時，擁擠排隊而出錯的不良后果。

　　通過在高校內(nèi)安裝網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，省去了出納員跑銀行的人力和物力。同時，網(wǎng)上銀行對于內(nèi)部控制也起到了一定作用。

　　總之，國庫集中支付制度改革是繼預(yù)算外資金管理、政府采購、部門預(yù)算之后，國家財政預(yù)算管理的又一項重大改革，是構(gòu)建社會主義公共財政框架的必然趨勢。高校應(yīng)及時更新觀念。提高預(yù)算管理水平，并與銀行加強合作，以確保國庫集中支付制度在高校的順利施行。