摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)地位越來(lái)越重要，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。中小企業(yè)要健康發(fā)展，必須加強(qiáng)企業(yè)管理，特別是財(cái)務(wù)管理。本文嘗試對(duì)改進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施進(jìn)行了探討。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，財(cái)務(wù)管理，措施

　　一、中小企業(yè)概況及其特點(diǎn)

　　目前，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量超過(guò)1000萬(wàn)戶，總數(shù)已占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%以上；其中300人以下的小企業(yè)占95.8%。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，提供了全國(guó)80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位；上繳的稅收約為國(guó)家稅收總額的50%；我國(guó)65%的發(fā)明專利、75%以上的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、80%以上的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，都是由中小企業(yè)完成的。以中小企業(yè)為代表的非公有制經(jīng)濟(jì)在中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的地位和作用不斷增強(qiáng)，在繁榮經(jīng)濟(jì)、推動(dòng)創(chuàng)新、擴(kuò)大出口、增加就業(yè)等方面發(fā)揮了重要作用。

　　我國(guó)中小企業(yè)的特點(diǎn)主要表現(xiàn)為：一是規(guī)模��；二是數(shù)量繁多；三是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式靈活多變；四是總體上所有制結(jié)構(gòu)單一，大多為民營(yíng)企業(yè)；五是對(duì)利潤(rùn)增長(zhǎng)的追求較其他企業(yè)更為迫切；六是管理水平普遍不高，大多采取家族式管理模式；七是職工的跳槽和下崗比較頻繁。

　　二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題概述

　　一是財(cái)務(wù)管理觀念淡薄。受自身文化水平的限制，有些中小企業(yè)家根本不具備財(cái)務(wù)管理知識(shí)，財(cái)務(wù)管理觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用，各種財(cái)務(wù)決策主要依靠個(gè)人主觀意愿，具有明顯的隨意性傾向，缺乏科學(xué)的決策機(jī)制。

　　二是財(cái)務(wù)管理體制不健全。缺乏科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部控制薄弱，致使資產(chǎn)管理效率低下，資產(chǎn)流失、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

　　三是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全。不少中小企業(yè)不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，全部委托會(huì)計(jì)事務(wù)所處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，或者任用自己的親屬擔(dān)當(dāng)。有的企業(yè)雖設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，但分工不明、職責(zé)不清，形同虛設(shè)。

　　四是財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低。中小企業(yè)多是私營(yíng)企業(yè)，財(cái)務(wù)人員絕大部分是家族成員，他們中的很多人可能并未經(jīng)過(guò)正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏必要的財(cái)務(wù)管理能力，甚至嚴(yán)重缺乏會(huì)計(jì)職業(yè)道德。而真正的財(cái)務(wù)管理專業(yè)人士可能因?yàn)闊o(wú)血緣、鄉(xiāng)緣關(guān)系而難以在企業(yè)長(zhǎng)留。

　　五是融資困難，發(fā)展資金嚴(yán)重短缺。從直接融資來(lái)看，中小企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)直接融資的空間極為有限，利用債券和股票籌資的可能性很小。由于我國(guó)對(duì)企業(yè)發(fā)行股票和債券上市融資條件苛刻，中小企業(yè)很難滿足，只能望“市”興嘆。從間接融資來(lái)看，中小企業(yè)過(guò)度依賴銀行貸款。但是，實(shí)務(wù)中各大商業(yè)銀行往往競(jìng)相爭(zhēng)取大企業(yè)為客戶，而忽視中小企業(yè)，中小企業(yè)得到的貸款份額非常少。于是，不少中小企業(yè)只好轉(zhuǎn)向民間資本，高利借貸泛濫，在加重中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的同時(shí)，也擾亂了正常金融秩序。正是由于融資困難，很多中小企業(yè)即使有好的項(xiàng)目也很難實(shí)施，極大地限制了中小企業(yè)的發(fā)展。

　　六是投資盲目，缺乏科學(xué)性。中小企業(yè)的投資多是以老板的意愿為主，缺乏科學(xué)有效的集體決策機(jī)制，盲目跟風(fēng)，投機(jī)心理較重，特別是過(guò)分加大固定資產(chǎn)投資，很容易導(dǎo)致中小企業(yè)資本結(jié)構(gòu)比例失調(diào)、資金周轉(zhuǎn)速度緩慢，從而加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有一些中小企業(yè)，盲目追求多元化經(jīng)營(yíng)，攤子鋪的太大，管不過(guò)來(lái)，最終使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。

　　三、改進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施

　　（一）樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理觀念

　　長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分，財(cái)務(wù)管理主要限于營(yíng)運(yùn)資金管理，這種狀況必須改變。中小企業(yè)要從思想上提高對(duì)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理必要性和重要性的認(rèn)識(shí)，確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略核心地位，樹(shù)立諸如以人為本、知識(shí)管理、信息管理、法治管理等科學(xué)管理思想，重視資金時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、邊際成本、機(jī)會(huì)成本、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)管理觀念。

　�。ǘ�）確立合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

　　財(cái)務(wù)管理目標(biāo)指引著整個(gè)財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展，在財(cái)務(wù)管理中具有重要地位。在實(shí)務(wù)中，絕大部分中小企業(yè)將利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。但是，利潤(rùn)最大化可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)決策短期化行為，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。結(jié)合我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況，筆者認(rèn)為，中小企業(yè)應(yīng)把追求利潤(rùn)最大化建立在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，即應(yīng)當(dāng)把可持續(xù)發(fā)展的利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。同時(shí)，努力提高償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力。

　　（三）建立健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)

　　中小企業(yè)應(yīng)建立反應(yīng)靈敏、高效、快速、獨(dú)立的新型財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)的籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金管理、收益分配等相關(guān)的財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算、決策與控制、分析與考核等一系列工作。要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，開(kāi)展好職業(yè)道德教育，建立繼續(xù)教育制度。建立和完善激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)財(cái)會(huì)人員的積極性。鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員不斷學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，提升專業(yè)能力。摒棄家族化和親緣化，積極從外部引進(jìn)高級(jí)財(cái)務(wù)管理專門(mén)人才，并采用科學(xué)合理的用人機(jī)制留住人才，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展蓄積能量。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)財(cái)務(wù)控制，做好日常財(cái)務(wù)管理工作

　　1.加強(qiáng)內(nèi)部控制管理中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，建立嚴(yán)格而科學(xué)的內(nèi)部控制體系。例如：（1）建立不相容職務(wù)相分離制度。合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，對(duì)于不相容崗位和職務(wù)形成相互牽制機(jī)制。（2）建立授權(quán)審批制度。明確規(guī)定授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任，嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。（3）制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)工作流程，規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作。（4）建立內(nèi)部審計(jì)制度�？梢詥为�(dú)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)，也可以指定部門(mén)或人員執(zhí)行，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

　　2.加強(qiáng)現(xiàn)金管理，努力提高資金的運(yùn)用效率首先，確立收支兩條線的管理模式。對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率；以實(shí)施收支兩條線為切入點(diǎn)，通過(guò)高效的價(jià)值化管理來(lái)提高企業(yè)效益。

　　其次，科學(xué)地確定現(xiàn)金最佳持有量，既要滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，又要努力降低現(xiàn)金持有成本，從而有利于企業(yè)提高整體經(jīng)濟(jì)效益。

　　最后，加強(qiáng)現(xiàn)金的日常管理，建立高效的收賬系統(tǒng)，確保資金的回收；同時(shí)采取各種方式盡可能延緩現(xiàn)金的支出時(shí)間，提高資金的運(yùn)用效率。

　　3.加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款的管理加強(qiáng)存貨管理，合理確定經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量，加強(qiáng)存貨的保本期和保利期控制，盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯。對(duì)應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)采用合理有效的方法及時(shí)評(píng)定客戶的信用狀況，制定恰當(dāng)?shù)男庞谜�策；加�?qiáng)應(yīng)收賬款的日�？刂坪凸芾�，減少壞賬、呆賬和死賬；制定合理的收賬政策，盡量減少企業(yè)的損失。

　　4.加強(qiáng)成本控制中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，對(duì)成本進(jìn)行正確的核算和控制，努力尋找降低成本的途徑，建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、實(shí)用的成本管理機(jī)制，從而提高成本管理水平，并不斷提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

　　5.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制一般而言，風(fēng)險(xiǎn)越大，收益也就越大。中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，認(rèn)真分析收益與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，積極尋求兩者之間的平衡點(diǎn)。要做好事前的財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算，事中的財(cái)務(wù)決策與控制，事后的財(cái)務(wù)分析與考核，努力降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄎ澹┟鞔_投資方向，制定科學(xué)的投資決策機(jī)制

　　中小企業(yè)必須對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，制定科學(xué)的投資決策機(jī)制，規(guī)范投資程序�？梢越梃b大型企業(yè)的做法，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和管理。鑒于中小企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模，中小企業(yè)投資應(yīng)以對(duì)內(nèi)為主，主要包括：新產(chǎn)品的試制、技術(shù)設(shè)備的更新改造、人力資源的投資等，忌盲目跟風(fēng)，盲目投資。當(dāng)積累的資本達(dá)到一定規(guī)模之后，中小企業(yè)可以搞多元化經(jīng)營(yíng)，把雞蛋放在不同的籃子里，分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

　�。�六）加大對(duì)中小企業(yè)的金融支持

　　1.政府應(yīng)為中小企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)有利的外部環(huán)境。包括：制定針對(duì)中小企業(yè)的幫扶政策；落實(shí)機(jī)構(gòu)，建立和完善與中小企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)體系；完善資本市場(chǎng)，拓寬中小企業(yè)直接融資渠道；建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系；建立風(fēng)險(xiǎn)投資基金，支持中小高科技企業(yè)發(fā)展等各項(xiàng)措施。

　　2.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的金融支持。包括：金融機(jī)構(gòu)應(yīng)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念，擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)的信貸支持；對(duì)中小企業(yè)融資實(shí)施特殊優(yōu)惠政策；在年度貸款總量中為中小企業(yè)留出一定額度，并作為考核指標(biāo)；改進(jìn)銀行內(nèi)部的授權(quán)授信管理制度，簡(jiǎn)化審批程序；加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的信貸管理，降低銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)；進(jìn)一步完善對(duì)中小企業(yè)的配套金融服務(wù)體系；條件成熟時(shí)推行中小企業(yè)貸款證券化；大力發(fā)展地方性中小金融機(jī)構(gòu)等措施。

　　3.中小企業(yè)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，改善自身融資環(huán)境。包括：規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)制度，滿足銀行貸款條件；規(guī)范自身經(jīng)營(yíng)行為，提高信用程度與經(jīng)營(yíng)素質(zhì)；積極拓寬融資渠道，開(kāi)辟適應(yīng)中小企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)的融資方式，如利用融資租賃和嘗試發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，等等。

　　4.中小企業(yè)之間成立企業(yè)基金會(huì)，建立多渠道多部門(mén)的融資體系。包括特定用途基金、擔(dān)保基金、風(fēng)險(xiǎn)投資基金、互助基金等，其資金來(lái)源可以是各級(jí)政府金融機(jī)構(gòu)及中小企業(yè)的入會(huì)費(fèi)，管理上實(shí)行基金封閉運(yùn)行，支持中小企業(yè)的發(fā)展。

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