論文摘要：我國應適應經(jīng)濟全球化的發(fā)展，完善財政收支體系，加大財政對科研開發(fā)及人力資本的投入，實行稅收政策傾斜，對新經(jīng)濟給予稅收支持，以適應和促進知識經(jīng)濟的發(fā)展。

　　1.完善財政收支體系，加大財政扶持力度

　　實施稅費改革，增加財政收入。在我國現(xiàn)行財政收入體制中，規(guī)范性政府收入與非規(guī)范性政府收入同時并存。據(jù)統(tǒng)計，我國非規(guī)范性政府收入與規(guī)范性政府收入的比例約為3∶2.按照這一比例推算，我國1999年非規(guī)范性政府收入約為17000億元，這一巨大的數(shù)字帶來的直接后果就是：沖擊稅基，減少財政收入，削弱中央政府的宏觀調(diào)控能力；收費收入缺乏約束，導致腐敗行為的滋生和蔓延，擾亂正常的經(jīng)濟秩序。因此，我國政府應及時清理整頓各部門、各級政府名目繁多的基金和預算外收費項目，統(tǒng)一納入政府預算管理；堅決取締一切不合理的收費和基金；將具有稅收性質(zhì)的基金和收費納入稅收管理，歸入現(xiàn)行稅種或重新設計稅種。

　　增加政府對科研開發(fā)的投入。目前，我國R&D費用嚴重不足，迫切需要政府增加財政投入力度。從我國實際情況來看，需從兩方面著手：增加預算內(nèi)投入。在財政預算上，打破基數(shù)法，采取一年一定的辦法，增加預算內(nèi)投入；壓縮一般性行政開支，把節(jié)約的資金用于科技開發(fā)，在不影響國家正常運轉的條件下，使預算內(nèi)科技投入增長速度超過GNP增長速度；合理利用預算外資金。把財政部門管理的小型技改貸款、文教衛(wèi)行政周轉金、工交商貿(mào)企業(yè)周轉金、支農(nóng)周轉金等各項周轉金，向科技開發(fā)傾斜，保證技術改造資金需要。

　　建立政府補貼基金。美、英、法等發(fā)達的市場經(jīng)濟國家均建立了政府補貼基金，其用途主要有兩個：對風險投資企業(yè)提供無償補助，分擔風險投資公司的投資風險；對風險投資企業(yè)虧損提供虧損補貼。在這里，政府補貼不是指物價補貼和企業(yè)虧損補貼，而是對風險投資基金進行補貼，以鼓勵風險投資的發(fā)展。從我國目前的情況看，應從財政支出中單獨劃出一項政府補貼基金，專門用于風險投資補助，對違反規(guī)定的單位和個人，追究有關責任人的責任。

　　建立國家采購政策。利用國內(nèi)市場，扶持國內(nèi)高科技企業(yè)的發(fā)展，是美、英、法等國慣用的做法。其原因在于政府公共采購規(guī)模是巨大的，其需求量足以刺激新的高新技術產(chǎn)業(yè)的形成，能有效地促進企業(yè)的技術開發(fā)。為了保護國內(nèi)高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，可根據(jù)我國的實際情況，確定政府采購的名單和辦法。目前，我國迫切需要解決的是把國家采購政策以法律的形式固定下來，成為制度化、經(jīng)�；�的政策。同時，還需要規(guī)定對違反國家采購政策責任人的處罰條例。

　　2.促進企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅制度創(chuàng)新

　　國外企業(yè)界認為，R&D經(jīng)費占銷售收入1%以下的企業(yè)難以生存，達到5%以上才有競爭力。鑒于我國企業(yè)投入R&D經(jīng)費比例較小，并呈下降趨勢，我國政府應積極制定有關財稅政策，鼓勵企業(yè)加大R&D投入的力度，促進企業(yè)技術創(chuàng)新。

　　財政支持。在計劃經(jīng)濟時期，部分企業(yè)由于政策性經(jīng)營所承擔的債務，國家財政應在嚴格審批的基礎上逐步解決。同時，政府應開辟多種融資、投資渠道，建立技術創(chuàng)新基金，加大對進行技術創(chuàng)新的財政補貼。建立一套以企業(yè)投入為基礎、技術創(chuàng)新基金為補充、銀行貸款為保證的技術創(chuàng)新融資機制，為企業(yè)創(chuàng)造良好的技術創(chuàng)新環(huán)境。

　　稅收扶持。可以借鑒以美國為代表的西方發(fā)達國家的做法，將稅收作為政府推動企業(yè)技術創(chuàng)新的基本手段，通過制定形式多樣的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)技術創(chuàng)新的稅負，提高企業(yè)進行技術創(chuàng)新的積極性，提高企業(yè)的技術水平。將企業(yè)引進和應用高新技術設備進行技術改造的投資按照一定的比例進行所得稅抵免；對企業(yè)購進的固定資產(chǎn)，允許抵扣增值稅進項稅額，并允許企業(yè)對固定資產(chǎn)實行加速折舊，加快技術設備的更新?lián)Q代；對企業(yè)為提升技術水平而產(chǎn)生的R&D費用，按照10%的比例計算增值稅進項稅額，并準予所得稅稅前抵扣；對企業(yè)外購無形資產(chǎn)按一定的比例予以減稅，并可按受益年限折舊，加快無形資產(chǎn)周轉速度，促進企業(yè)技術進步；對企業(yè)技術轉讓所得、技術服務報酬，可免征或減征營業(yè)稅和所得稅，提高企業(yè)、科研單位科技開發(fā)的積極性，促進科技成果轉化；允許企業(yè)稅前按一定比例提取科技開發(fā)風險基金，增強企業(yè)技術創(chuàng)新的積極性。

　　3.促進人力資本投資的財稅制度創(chuàng)新

　　增加財政投入，大力開發(fā)人力資源。知識經(jīng)濟時代，人力資本是經(jīng)濟增長的主要推動力之一。我國政府必須將“科教興國”戰(zhàn)略作為一項長期的基本國策，及時調(diào)整財政政策，加大人力資本財政投資力度，大力開發(fā)人力資源。

　　制定財稅政策，促進民間資本投資于人力資本。鼓勵單位或個人對教育捐贈，在所得稅前作較大比例的扣除；對家庭支付的子女教育費用準許在計算個人所得稅時予以扣除，鼓勵增加教育支出；對企業(yè)為提升員工技能水平的投入，允許企業(yè)在所得稅稅前扣除。

　　開征教育稅，確保對教育的穩(wěn)定支出。教育特別是基礎教育提供的是公共物品，個人和企業(yè)都是收益者，政府應該以稅收形式征集，然后以財政支出形式投入。應適時將目前的教育費附加改為征收教育稅，確保國家財政對教育的穩(wěn)定投入。

　　制定激勵高科技人才的稅收優(yōu)惠政策。對高科技人才的工薪收入，在計算個人所得稅時，適當提高扣除額；對高科技人才在轉讓其成果或提供科技咨詢、培訓服務時的所得，免征或減征個人所得稅；對高科技人才獲得國家、部門或企業(yè)的獎勵，免征個人所得稅。

　　4.完善環(huán)境稅收體系，實現(xiàn)社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展

　　隨著工業(yè)化進程的加快，對自然資源的需求和對環(huán)境的破壞也逐漸加大，人類賴以生存的空間面臨著嚴重的威脅，知識經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展也面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。應及時采取對策，建立一系列保護環(huán)境的生態(tài)稅收體系，以稅收的剛性來維持知識經(jīng)濟的持續(xù)性發(fā)展：（1）改排污收費為征稅。我國現(xiàn)行的排污收費，由于缺乏強制性和規(guī)范性，根本達不到保護環(huán)境的目的，必須改排污費為環(huán)境保護稅，將排放、遺棄污染物或制造其他社會公害的企業(yè)和個人列為環(huán)境保護稅的納稅人。在稅率設計上，根據(jù)污染物的排放量和濃度及污染物對環(huán)境的破壞度來確定差別稅率。如果排放量不易確定，則按照企業(yè)的產(chǎn)量或者某種關鍵生產(chǎn)要素的消耗量來確定。在設計稅率時要體現(xiàn)效率與公平，鼓勵企業(yè)加大環(huán)保投入，對排污水平低于國家排放標準的企業(yè)可實施環(huán)保退稅。在稅收征管上，由中央和地方共享，提高地方政府在環(huán)境保護中的責任，同時保證中央政府對全國環(huán)保治理的需要。（2）擴大現(xiàn)有資源稅的征稅范圍。我國現(xiàn)行資源稅僅對礦產(chǎn)品和鹽類資源課稅，征稅范圍過窄，這與我國資源短缺、利用率低、浪費現(xiàn)象嚴重的現(xiàn)實極不相稱。可將礦產(chǎn)資源補償費、水資源費、漁業(yè)資源增值保護費、林業(yè)保護管理費、林地補償費等并入資源稅，擴大資源稅的征稅范圍。（3）在稅收優(yōu)惠上向環(huán)保型的企業(yè)傾斜，特別是要對生產(chǎn)環(huán)境保護產(chǎn)品的環(huán)保工業(yè)及提供環(huán)境保護技術服務的企業(yè)實行稅收優(yōu)惠。

　　5.制定網(wǎng)絡貿(mào)易稅收政策

　　在知識經(jīng)濟時代，信息技術日益發(fā)達，電子商務在全球經(jīng)濟生活中扮演著重要的角色。所有企業(yè)或遲或早終究會主動融入或被動卷入其中，我國政府應該根據(jù)形勢的發(fā)展，站在戰(zhàn)略的高度，引導企業(yè)將目光投向電子商務。我們不妨借鑒美國的做法--對網(wǎng)上交易實行零稅率，通過一系列的網(wǎng)絡稅收優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)向電子商務方向發(fā)展，并適時制定與電子商務有關的稅收政策，保護和促進我國企業(yè)的發(fā)展，以免將來處于被動調(diào)整的尷尬境地。

　　參考文獻

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