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摘要:本文從我國目前對外商投資企業(yè)的納稅評估發(fā)展的實際情況出發(fā),分析了對外商投資企業(yè)納稅評估中存在的問題,并提出了相應(yīng)的看法和建議。
關(guān)鍵詞:外商投資企業(yè) 納稅評估 問題 對策
一、外商投資企業(yè)納稅評估中存在的問題
1、信息資源利用率低,信息資源不夠充分,信息資源質(zhì)量不高
信息資源利用率低。外商投資企業(yè)的納稅評估需要一個整體的系統(tǒng)程序,而目前在我國,納稅機關(guān)在納稅過程中,在內(nèi)部的納稅管理以及納稅機關(guān)上下管理級別之間,缺乏必要的信息的交流和共享,無論是納稅機關(guān)的內(nèi)部,還是納稅機關(guān)與其他部門如國稅、地稅、銀行等部門之間,都缺乏必要的信息分享,導(dǎo)致信息資源沒有得到充分的利用,其實用效率低下。
信息資源不夠充分,信息資源質(zhì)量不高。外商企業(yè)在中國投資,大多數(shù)都是民營的私人企業(yè),這些外商投資企業(yè)往往財務(wù)不健全,而且其提供的信息也容易失真,導(dǎo)致在對外商投資的納稅評估中的信息不準,數(shù)量上也不達標,信息質(zhì)量不高。
2、法律依據(jù)不夠完善
目前,我國對外商投資企業(yè)的納稅評估存在最大的問題就是法律依據(jù)不夠完善,自改革開放以來,大量的外商進駐到中國來投資辦廠,取得了長足的發(fā)展,但是,長期以來,我國在對其納稅評估的法律體系沒有得到及時的完善,主要表現(xiàn)在:
(1)目前,我國頒布的《征管法》及其實施細節(jié),還沒有對納稅評估做出具體的,詳細的說明和規(guī)定,也沒有直接確立納稅評估的法律地位,導(dǎo)致我國對外商投資企業(yè)的納稅評估始終沒有上升到法律環(huán)境中。
(2)在對外商投資企業(yè)的納稅評估中,對相關(guān)信息的調(diào)查和核實還缺乏必要的法律程序。從目前我國對外商投資納稅評估的法律環(huán)境分析來看,我國雖然頒布了相關(guān)的法律法規(guī),但仍然還沒有對相關(guān)部門以什么程序,如何調(diào)查等問題做出必要的,詳細的說明,導(dǎo)致在對其納稅評估中,程序混亂,個人行為缺乏制度約束,彈性較大。
?。?)在對外商投資企業(yè)進行納稅評估后的結(jié)果處理中,尚缺乏必要的法律依據(jù)。目前我國頒布的相關(guān)法律法規(guī)中,多數(shù)只是針對納稅評估過程中的規(guī)定,而對其評估結(jié)果的處理的法律法規(guī)則較少,導(dǎo)致結(jié)果處理無法可依,嚴重影響了信息的反饋和納稅評估工作的改進。
3、外商投資企業(yè)納稅評估指標不完善
目前,我國相關(guān)部門在對外商投資企業(yè)進行納稅評估時,是按照相應(yīng)的納稅指標來進行的,而這些評估指標則是通過對納稅評估的測算而形成的,這種具體的測算主要是測算行業(yè)的內(nèi)平均值,進而對納稅評估的測算結(jié)果和行業(yè)峰值進行對比,從而形成我國現(xiàn)有的納稅評估體系。在這一體系中,納稅評估規(guī)定了評估指標,事實上,這些指標是具有一定的局限性的,這些指標并不能真實的反應(yīng)出納稅評估的結(jié)果。因此,關(guān)于外商投資企業(yè)的納稅評估指標,還有待完善。
二、外商投資納稅評估的對策
針對前面提到的關(guān)于外商投資納稅評估中的一些問題,提出了一些相應(yīng)的看法和對策。
1、提高信息資源的利用率
對外商投資企業(yè)的納稅評估,依賴于信息資源。因此,要想得到準確真實的評估結(jié)構(gòu)和評估信息,就必須提高信息資源的利用率;一方面,納稅機關(guān)內(nèi)部個層級,各部門要加強信息的共享和交流;另一方面,納稅機關(guān)和其他部門如國稅、地稅以及銀行等部門要加強信息資源的共享和流通,內(nèi)外結(jié)合,保證信息的暢通和準確性。
2、提高信息資源的數(shù)量和質(zhì)量
目前,我國對外商投資企業(yè)的納稅評估的信息獲取還不夠,從數(shù)量上來說還不達標,另外,評估信息從質(zhì)量上來看,也有待提高。這就要求外商投資企業(yè)必須加強其內(nèi)部的財務(wù)管理建設(shè),及時向有關(guān)部門提供準確真實的信息。
3、完善法律依據(jù)
首先,確立我國對外商投資企業(yè)納稅評估的法律地位,對現(xiàn)有的相關(guān)法律法規(guī)作出更加詳細的說明和解釋,尤其是對于一些具體的操作問題,給予準確的說明。其次,在原有法律的基礎(chǔ)之上,頒布新的法律法規(guī),對評估信息的調(diào)查和審核提供一個適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)環(huán)境,保證相關(guān)部門在對有關(guān)信息進行調(diào)查審核的過程中,有法可依。最后還要頒布相應(yīng)的法律,對相應(yīng)的納稅評估結(jié)果的處理作出法律法規(guī)的規(guī)定,也要做到有法可依。
4、完善外商投資企業(yè)的納稅評估指標
外商投資企業(yè)的納稅評估是一句一定的指標來進行的,因此,一個納稅評估結(jié)果準確與否,就必須依賴于指標的完善度和準確度。完善評估指標,就要求加強對納稅評估的測算,完善納稅評估測算方法;由于行業(yè)峰值是一個變動值,因此,在完善指標的過程中,還要充分考慮對行業(yè)峰值的各個影響因素,綜合考慮各因素,局部與整體的結(jié)合,彌補指標的缺陷,做到納稅評估的真實有效。
5、提高納稅評估人員的職業(yè)素質(zhì)
對外商投資企業(yè)的納稅評估,其工作還是依賴于納稅評估工作人員,因此,該工作的質(zhì)量的高低,很大程度上取決于相關(guān)人員的職業(yè)素質(zhì)。
6、建立和完善對外商投資企業(yè)納稅評估的監(jiān)督體系
對外商投資企業(yè)的納稅評估,需要一個完善的監(jiān)督體系,才能保證評估工作的順利進行以及評估結(jié)果得到及時的反饋。一方面,納稅機關(guān)內(nèi)部要加強監(jiān)督體制的建設(shè),做好內(nèi)容人員工作的監(jiān)督;另一方面,企業(yè)與納稅機關(guān),納稅機關(guān)與其他部門如銀行部門、工商部門等加強交流,共享信息,相互監(jiān)督,保證對外商投資評估工作的順利有效的進行。
三、結(jié)束語
對外商投資企業(yè)納稅評估的完善,需要多方面的努力,一方面,外商投資企業(yè)需要提高自身的素質(zhì),積極主動的參與其中;另一方面,納稅機關(guān)及其相關(guān)評估人員也要提高自身的職業(yè)素質(zhì),積極認真的做好每一份工作。相信隨著不斷的發(fā)展,對外商投資企業(yè)的納稅評估工作會做的越來越好。
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