摘要：文章運(yùn)用價(jià)格效應(yīng)、展望理論等經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)理論，分析燃油稅節(jié)能減排的機(jī)理，討論了累進(jìn)稅率與固定稅率對(duì)節(jié)能減排的影響，認(rèn)為累進(jìn)稅率雖然對(duì)節(jié)能減排的作用更大，但是恰當(dāng)?shù)亩惵适顷P(guān)鍵，否則會(huì)刺激汽車擁有量，帶來(lái)相反的效果。

　　關(guān)鍵詞：燃油稅；節(jié)能減排；經(jīng)濟(jì)學(xué)分析；展望理論

　　一、 引言

　　能源和環(huán)境是社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的重要支柱，當(dāng)前，全球氣候變暖、生態(tài)環(huán)境惡化、資源緊缺，世界各國(guó)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)，突破能源、環(huán)境的瓶頸，正在積極尋求“節(jié)能減排”措施�？傮w上講，可以把節(jié)能減排的措施分為兩大類：技術(shù)革新和政策調(diào)控。例如，工業(yè)和建筑行業(yè)的節(jié)能減排主要依靠技術(shù)進(jìn)步，但是交通運(yùn)輸和社會(huì)消費(fèi)模式的節(jié)能減排很大程度上就要通過(guò)制定合適的政策來(lái)實(shí)現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)學(xué)的一般原理表明，能源的公共性和環(huán)境問題的負(fù)外部性，使得市場(chǎng)機(jī)制難以自行解決高能耗、高污染問題，因此，節(jié)能減排需要政府的參與 .

　　為了抑制燃油的不合理消費(fèi)和環(huán)境的污染，國(guó)務(wù)院于2008 年12 月發(fā)布《關(guān)于實(shí)施成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革的通知》，決定于2009 年1 月1 日起在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革，征收燃油稅。所謂燃油稅，是將現(xiàn)今普遍征收的養(yǎng)路費(fèi)和其他費(fèi)用合并成燃油稅，通過(guò)法律約定整合各部門間的利益關(guān)系，從而最大限度地節(jié)省能源和基礎(chǔ)設(shè)施開支。

　　國(guó)家開征燃油稅的目的是規(guī)范公路收費(fèi)，體現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。但目前我國(guó)做法是以取消的六項(xiàng)費(fèi)用為基準(zhǔn)相應(yīng)的提高成品油的消費(fèi)稅，以定額稅率、價(jià)內(nèi)征收燃油稅，這種單一不變的定額稅率制度很難真正體現(xiàn)資源的稀缺程度，無(wú)法激勵(lì)清潔能源的消費(fèi)與生產(chǎn)，也忽視不同地區(qū)、不同消費(fèi)者的承受能力。因此，本文從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度，首先分析征收燃油稅促進(jìn)節(jié)能減排的原因，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析固定稅率和累進(jìn)稅率所帶來(lái)的不同影響和預(yù)期，最后是完善燃油稅的思考。

　　二、 燃油稅促進(jìn)節(jié)能減排的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

　　征收燃油稅的重要目的是節(jié)能減排，合理的燃油稅將起到節(jié)能減排的作用。這主要通過(guò)以下幾個(gè)方面實(shí)現(xiàn)：

　　1. 價(jià)格效應(yīng)。價(jià)格效應(yīng)包括替代效應(yīng)與收入效應(yīng)。通過(guò)征收燃油稅，使私人邊際成本達(dá)到或接近邊際社會(huì)成本，本質(zhì)上就是提高燃油的價(jià)格，通過(guò)替代效應(yīng)與收入效應(yīng)促進(jìn)燃油資源的節(jié)約。替代效應(yīng)是消費(fèi)者面對(duì)一個(gè)新的無(wú)差別組合時(shí)價(jià)格變動(dòng)對(duì)消費(fèi)量的影響，替代效應(yīng)是通過(guò)相對(duì)降低替代品的價(jià)格來(lái)實(shí)現(xiàn)，主要表現(xiàn)在三方面：能源的替代效應(yīng)，用其他清潔燃料來(lái)替代燃油，如 “油改氣”工程；其他交通工具的替代，如乘坐地鐵、公共汽車、騎自行車來(lái)替代駕車等；購(gòu)車的替代效應(yīng)。燃油稅使燃油價(jià)格升高，部分消費(fèi)者購(gòu)車時(shí)會(huì)考慮選擇小排量的車。同時(shí)，由于燃油價(jià)格的提高相對(duì)減少了消費(fèi)者收入，從而會(huì)減少消費(fèi)，這被稱為收入效應(yīng)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的一般原理可知，燃油作為正常品，其收入效應(yīng)與替代效應(yīng)同方向發(fā)生作用，從而加大了替代效應(yīng)的效果，進(jìn)一步減少了燃油的消費(fèi)。

　　2. 心里效應(yīng)。養(yǎng)路費(fèi)等費(fèi)用是一年繳納一次的固定費(fèi)用，而燃油稅是每次加油時(shí)都要繳納的支出，屬經(jīng)常性支出。同樣數(shù)額的支出，一次繳納和多次繳納給人的感覺不同，即對(duì)人們的效用不同，多次繳納的負(fù)面效應(yīng)更大。該問題可以用展望理論模型分析。

　　根據(jù)Kahneman和Tversky（1992）提出的展望理論，其效用函數(shù)的表達(dá)式為可見，同樣數(shù)額的支出，如果分為多次支出，對(duì)人們的負(fù)效用將會(huì)更大，人們?yōu)闇p少這種負(fù)效用，也將減少使用。因此，將養(yǎng)路費(fèi)改為稅收之后，即使是同樣數(shù)量的支出，但由于分?jǐn)傇诿看渭佑椭�，在人們的心理效用函�?shù)的作用下，其負(fù)效應(yīng)會(huì)更大，從而激勵(lì)人們合理消耗，節(jié)約能源。

　　3. 競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)。對(duì)于汽車生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了增加汽車的銷量，采取先進(jìn)技術(shù)降低汽車的油耗，增強(qiáng)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，從客觀上促進(jìn)了節(jié)能減排。

　　人們購(gòu)買汽車，是因?yàn)槠�車具有使用價(jià)值。盡管汽車可能是身份、財(cái)富的象征，但是更多的油耗卻不是身份、財(cái)富的象征，隨著人們逐步深刻的認(rèn)識(shí)到能源、環(huán)境問題的嚴(yán)重性，人們節(jié)能減排意識(shí)會(huì)逐漸增強(qiáng)，汽車的品牌、質(zhì)量以及低能耗、低污染會(huì)讓消費(fèi)者感到一種心理的滿足和社會(huì)責(zé)任的實(shí)現(xiàn)，因此，節(jié)能環(huán)保汽車將更具競(jìng)爭(zhēng)力。生產(chǎn)汽車企業(yè)應(yīng)該更加注重從技術(shù)上實(shí)現(xiàn)能耗的降低，增強(qiáng)自己產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，從而帶來(lái)更大的銷量。

　　另一方面，低能耗汽車，由于其使用成本的降低，生產(chǎn)企業(yè)可以適當(dāng)提高其銷售價(jià)格，從而帶來(lái)更高的銷售收入、利潤(rùn)。

　　假定技術(shù)創(chuàng)新之前汽車的銷售價(jià)格為P1，百公里油耗為k1，如果壽命周期成本中只考慮購(gòu)買和燃油成本，則壽命周期總成本為C1=P1+k1SP，其中S為行使里程數(shù)，P為征收燃油稅之前的油價(jià)。

　　假設(shè)燃油稅的稅率為50%，技術(shù)創(chuàng)新后百公里的油耗為k2（k21.5k2時(shí)，壽命周期成本相同的情況下，P1>P2，即采用新技術(shù)，使百公里油耗降低大于33.3%的情況下，汽車的銷售價(jià)格可以提高，提高幅度為SP（k1-1.5k2）。

　　因此，企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新，較低的油耗不僅可以使自己的產(chǎn)品在同類企業(yè)中更具有競(jìng)爭(zhēng)力，從而擴(kuò)大市場(chǎng)銷售量，而且還可以獲得較高的價(jià)格空間，從銷售量與價(jià)格兩方面增加銷售收入，從而實(shí)現(xiàn)更大的利潤(rùn)。由此看來(lái)，燃油稅的實(shí)施的確有助于企業(yè)的技術(shù)革新。

　　三、 固定稅率與累進(jìn)稅率的節(jié)能減排分析

　　固定稅率是隨著耗油量的增減不發(fā)生變化的稅率，累進(jìn)稅率是隨著耗油量的增加而稅率提高。如果采用固定稅率，所有汽車將根據(jù)耗油量的固定比例繳納稅額；如果采用累進(jìn)稅率，那么耗油量多的汽車將繳納更多的稅額。比如，對(duì)于年耗油量2 000L以下（含2 000L）適用稅率為30%，對(duì)于年耗油量2 000L~3 000L（含3 000L）適用稅率為40%，年耗油量為3 000L~4 000L適用稅率為50%，以此遞增，則隨著耗油量的增加，稅率也是逐漸增加的，從經(jīng)濟(jì)的角度考慮累進(jìn)稅率對(duì)于減少汽車使用，節(jié)約能源起到更好的激勵(lì)作用。

　　但是累進(jìn)稅率促進(jìn)能源節(jié)約的作用也有其失效的時(shí)候，隨著累進(jìn)稅率的提高，可能會(huì)鼓勵(lì)擁有更多的汽車，更多的使用能源，造成累進(jìn)稅率激勵(lì)節(jié)約的失敗。事實(shí)上在汽車的壽命周期成本構(gòu)成中，購(gòu)買成本在不斷下降而使用成本具有不斷上升的趨勢(shì)，較高的燃油稅可能導(dǎo)致一個(gè)家庭有購(gòu)買多于一輛的汽車，單位更是如此。根據(jù)燃油使用數(shù)量繳納稅額的累進(jìn)稅率一旦到達(dá)某個(gè)臨界值，就會(huì)鼓勵(lì)擁有更多的汽車，造成合成謬誤。

　　事實(shí)上，我國(guó)中小企業(yè)偏多，這樣因權(quán)衡燃油累進(jìn)稅及購(gòu)車成本而增加的車輛在任何一個(gè)城市都不會(huì)是一個(gè)小數(shù)目，燃油累進(jìn)稅對(duì)于能源的節(jié)約可能會(huì)被抵減；另一方面車輛的增加無(wú)疑會(huì)造成交通的更加擁擠，因此而產(chǎn)生的擁堵成本則是更高。而且，由于交通的擁堵，造成行駛速度的減緩從而增加的污染物排放，而這種污染物排放卻一般不會(huì)計(jì)算，從而低估交通運(yùn)輸業(yè)對(duì)環(huán)境的污染。

　　因此，如果要想通過(guò)燃油稅的征收達(dá)到節(jié)能減排的目的，合理的稅率設(shè)計(jì)是關(guān)鍵，一方面要通過(guò)價(jià)格的提高降低高耗油量，另一方面也要抑制可能帶來(lái)的以購(gòu)車代替燃油稅，從而帶來(lái)更大的污染。

　　四、 結(jié)束語(yǔ)

　　從上文分析可以看出，燃油稅的征收的確能夠起到促進(jìn)消費(fèi)者合理消費(fèi)，節(jié)能減排以及促進(jìn)企業(yè)技術(shù)革新的作用。但目前所采用的價(jià)內(nèi)征收和單一固定稅率的實(shí)施方案可進(jìn)一步改進(jìn)，采用價(jià)外征收、稅收差別待遇以及針對(duì)種環(huán)境目標(biāo)課征多種燃油稅和采用適當(dāng)?shù)亩惵识惙N等，才能更好的發(fā)揮燃油稅的節(jié)能減排的功能。同時(shí)，應(yīng)該清楚地認(rèn)識(shí)到，社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的復(fù)雜性，應(yīng)全面系統(tǒng)考察燃油稅的制度績(jī)效，協(xié)調(diào)平衡好各方面的利益，適宜穩(wěn)妥推進(jìn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的又好又快的發(fā)展。

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