論文摘要：企業(yè)稅務(wù)籌劃、稅務(wù)管理在企業(yè)中所起的作用，已經(jīng)被企業(yè)高管認(rèn)同，如何正確使用稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險，保障企業(yè)健康發(fā)展，是稅務(wù)會計師在工作中關(guān)注的重點。

　　論文關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計師；認(rèn)識；作用

　　隨著社會經(jīng)濟(jì)運行的發(fā)展，企業(yè)面臨著越來越多的風(fēng)險，因此從企業(yè)的前期注冊，到基本建設(shè)、至正常的生產(chǎn)周期，人們針對各環(huán)節(jié)可能發(fā)生的風(fēng)險設(shè)置了內(nèi)控制度來防范，使我們的企業(yè)得到有序良性發(fā)展，其中涉稅風(fēng)險已經(jīng)成為企業(yè)涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要控制風(fēng)險。涉稅風(fēng)險的控制是一個系統(tǒng)工程，不是單獨的個體，他與企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)密不可分，這就需要我們應(yīng)該重視與企業(yè)發(fā)展緊密相連的涉稅工作崗位——稅務(wù)會計師，下面我就對稅務(wù)會計師的認(rèn)識和他在企業(yè)所起的作用談一下粗淺的認(rèn)識。

　　1 財務(wù)會計不等同于稅務(wù)會計

　　大家都認(rèn)同財務(wù)會計在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行中的作用，感覺財務(wù)會計包含或等同于稅務(wù)會計，其實不然。稅務(wù)會計是以國家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，在國家現(xiàn)行稅法的范圍內(nèi)進(jìn)行會計政策選擇。當(dāng)財務(wù)會計制度與現(xiàn)行稅法的計稅方法、計稅范圍發(fā)生矛盾時，稅務(wù)會計必須以現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)，進(jìn)行納稅調(diào)整。稅務(wù)會計帶有稅務(wù)籌劃性，企業(yè)通過稅務(wù)會計履行納稅義務(wù)，從“應(yīng)交稅費”賬戶上它反映了企業(yè)上繳和未繳稅金的數(shù)額，未交數(shù)額它是體現(xiàn)企業(yè)對國家的一筆負(fù)債，其金額的大小、滯留企業(yè)時間的長短，可以反映企業(yè)“無償使用”該資金的能力。因此通過稅務(wù)會計的籌劃，正確處理涉稅會計事項，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)。稅務(wù)會計還具有協(xié)調(diào)性和廣泛性，財務(wù)會計確認(rèn)、計量、記錄和報告的事項及結(jié)果，只要與稅法規(guī)定不悖，是與稅務(wù)會計相同的，只有對不符合稅法規(guī)定的，才進(jìn)行納稅調(diào)整，即進(jìn)行稅務(wù)會計處理。在日常工作中每年的所得稅匯算就是一個典型的事項，當(dāng)財務(wù)會計結(jié)束了一個會計年度的工作后，就要依照企業(yè)所得稅法進(jìn)行納稅調(diào)整，從會計確認(rèn)的收入、成本、投資收益、營業(yè)外支出等都要符合稅法確認(rèn)的條件，調(diào)增或者調(diào)減納稅所得額的多少，最后方能確定應(yīng)納稅所得額，與財務(wù)會計得出的利潤總額是不一致的，這就是體現(xiàn)了稅務(wù)會計的協(xié)調(diào)性。廣泛性主要表現(xiàn)在小型企業(yè)，他們?yōu)榱撕喕�財�?wù)核算，在執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則、會計制度時，與稅法不同之處直接按稅法規(guī)定進(jìn)行會計核算，其會計可以稱為稅務(wù)會計，而不宜稱為財務(wù)會計。

　　2 稅務(wù)會計師產(chǎn)生和發(fā)展趨勢

　　企業(yè)稅務(wù)會計師是在企業(yè)從事與稅務(wù)相關(guān)的會計工作，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的企業(yè)稅務(wù)會計專職崗位的會計人員。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的宏觀調(diào)控。因此企業(yè)如何維護(hù)自身的權(quán)益，合理合法規(guī)避風(fēng)險，原有財務(wù)會計和稅務(wù)會計不分的企業(yè)會計已不適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動管理的需要，企業(yè)稅務(wù)會計在企業(yè)中獨立就顯的尤為重要。我國會計制度改革與國際會計制度的接軌，財務(wù)會計應(yīng)遵循會計準(zhǔn)則與新稅法兩者之間的差距呈擴(kuò)大趨勢，一些大型企業(yè)或集團(tuán)，總部都設(shè)專業(yè)的涉稅職能部門。因此，企業(yè)對具有涉稅資質(zhì)的會計師專業(yè)技術(shù)人才需求將越來越迫切。

　　3 稅務(wù)會計師通過納稅籌劃實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益

　　納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)，運用國家的稅收政策和有關(guān)法律規(guī)定，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行安排，使企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)的一種理財活動。稅務(wù)會計師將其所掌握的稅收知識、會計知識、法學(xué)知識、財務(wù)管理知識等綜合知識運用到日常的經(jīng)濟(jì)活動中，在不違反現(xiàn)行的國家稅收法律、法規(guī)，前提下進(jìn)行納稅籌劃，對各項經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之前就把稅收當(dāng)作一個內(nèi)在的成本做出考慮，從客觀上為企業(yè)提供了納稅義務(wù)發(fā)生前做出事先安排的可能性，合理合法的減少稅收成本，降低了企業(yè)涉稅風(fēng)險，達(dá)到企業(yè)總體利益最大化得目的。在日常經(jīng)濟(jì)活動中已經(jīng)逐步認(rèn)識到他的重要性，一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，我們要提前考慮到他所涉及到的各項稅費，是否可以采取其他稅負(fù)偏低的稅種（必須是在稅法許可范圍內(nèi)），在業(yè)務(wù)辦理中要考慮保存與稅法要求相關(guān)的資料和文件，以便到時享有稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策或稅收抵免項目提供依據(jù)，業(yè)務(wù)完成后要考慮什么時間繳納稅款，盡量滯后支付稅款，以延長稅款在企業(yè)停留的時間，但不能逾期繳納。

　　例如：企業(yè)需要購置一套需要安裝的設(shè)備，設(shè)備購置費為75萬元，安裝調(diào)試費15萬元，設(shè)備總支出為90萬元。

　　方案一：依據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例設(shè)備購置費75萬元，取得增值稅專用發(fā)票后可抵扣10.90萬元稅款，安裝調(diào)試費開勞務(wù)發(fā)票15萬元，設(shè)備入賬價值為80.10萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅10.90萬元。

　　方案二：我們在設(shè)備進(jìn)行招標(biāo)前就進(jìn)行納稅籌劃，招標(biāo)價格含安裝調(diào)試費用，并且是增值稅發(fā)票一票結(jié)算，合同簽訂注明設(shè)備達(dá)到可使用狀態(tài)后交付。依據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例設(shè)備購置總費用90萬元，取得增值稅專用發(fā)票后可抵扣13.08萬元稅款，設(shè)備入賬價值為76.92萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅13.08萬元。

　　上案例方案二，因事前進(jìn)行了納稅籌劃，比第一方案多抵扣稅款2.18萬元，減少了企業(yè)資金流出，降低了產(chǎn)品成本，提高了競爭力。

　　4 提高稅務(wù)管理，規(guī)避涉稅風(fēng)險是企業(yè)亟待解決的問題

　　當(dāng)前對企業(yè)稅務(wù)管理的認(rèn)識，大致有幾種代表性的觀點：首先是“無關(guān)論”這樣的觀點導(dǎo)致了人們對企業(yè)稅務(wù)管理問題熟視無睹，從而影響了企業(yè)的發(fā)展和競爭力。其次是“關(guān)系論”這種觀點直接導(dǎo)致“人情稅”“關(guān)系稅”的屢禁不止，腐敗滋生。再一種是“技巧稅”認(rèn)為熟練掌握某些偷逃稅或避稅的技巧，只要能達(dá)到少繳稅的目的，什么技巧都敢用，不顧法律后果。雖然僥幸過關(guān)占了一時的便宜，到后來也有“賠了夫人又折兵”影響企業(yè)發(fā)展，甚至受到牢獄懲罰。全球跨國知名企業(yè)百事可樂（中國）公司被控走私普通貨物罪，其原因就是：明知進(jìn)口報稅的商品編碼有誤，卻因為想繼續(xù)享受意外得來的低稅率“將錯就錯”，當(dāng)高管接到法院的傳票追悔莫及�，F(xiàn)代稅收“無限期追蹤制度”及“法人問責(zé)制度”使企業(yè)高管們越來越認(rèn)識到稅收管理的重要性。

　　企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動。企業(yè)稅務(wù)管理的實質(zhì)是現(xiàn)代企業(yè)管理中財務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)服從于企業(yè)管理的整體發(fā)展目標(biāo)，服從企業(yè)管理不同時期的發(fā)展需要。廣義上講，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)是節(jié)約納稅成本，降低納稅風(fēng)險，提高企業(yè)資金使用效益，實現(xiàn)利潤最大化，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。狹義上講企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)主要包括準(zhǔn)確納稅、規(guī)避涉稅風(fēng)險、稅務(wù)籌劃三方面內(nèi)容。

　　企業(yè)稅務(wù)管理的具體活動是由企業(yè)稅務(wù)會計師具體運作的，他在遵循國家現(xiàn)行法律法規(guī)前提下，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前謀劃，全過程管理，把納稅意識宣傳到每一個員工心里，而實施全員參與，并且注重成本效益，樹立全局意識和整體觀念。

　　5 稅務(wù)會計師在應(yīng)對稅務(wù)稽查所起的作用

　　稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。稅務(wù)稽查分日�；�查、專項稽查、和專案稽查。由于稅務(wù)會計師熟知稅收法律、法規(guī)等專業(yè)知識，在日常工作中已經(jīng)把經(jīng)濟(jì)活動中需要注意的事項，應(yīng)繳納的稅款，按規(guī)章制度要求進(jìn)行處理完畢，所以應(yīng)付稅務(wù)局的日�；�查、稅收專項檢查是胸有成竹的，至于專案檢查，只要我們立足于誠信經(jīng)營、依法繳納稅款是不用擔(dān)心的。

　　首先我們在接到稅務(wù)稽查通知書要確認(rèn)此次檢查所涉及的內(nèi)容，及時與企業(yè)負(fù)責(zé)人匯報，其次接待稽查人員要有平和的心態(tài)和溫和的態(tài)度，對稽查人員所提出的問題盡量簡單精確概括，不能模棱兩可，配合稽查人員做正面調(diào)查；最后調(diào)查結(jié)束時與稽查人員進(jìn)行溝通，盡量與之在解決問題上與我們達(dá)成共識，若達(dá)不成共識及時準(zhǔn)備聽證材料，陳述申辯時盡量提供相關(guān)章程、合同、業(yè)務(wù)處理等方面的資料。盡量挽回企業(yè)涉稅損失。

　　總之，隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，作為國家財政支柱收入的稅收，迫使國家不斷完善稅制體系，各種稅制的出臺就必須有一部分人去研究運用它。企業(yè)若依法納稅、維護(hù)自己的合法權(quán)益就必須認(rèn)識到稅務(wù)會計師在企業(yè)稅務(wù)工作中的作用，他服務(wù)于企業(yè)，在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)戰(zhàn)略框架內(nèi)，實施稅收籌劃。隨著依法納稅，合法降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的觀念逐步為企業(yè)接受，企業(yè)稅務(wù)管理逐漸成為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。