對于壞賬準備金的處理，稅法和會計處理的規(guī)定不同。國稅發(fā)［2000］84號文件規(guī)定，經(jīng)批準可提取壞賬準備金的納稅人，除另有規(guī)定外，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰；年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。財政部《關(guān)于印發(fā)＜股份有限公司會計制度有關(guān)會計處理問題補充規(guī)定＞的通知》（財會字［1999］35號）規(guī)定，公司的應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）是否能夠作為一項資產(chǎn)，列示于資產(chǎn)負債表上，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)的定義予以合理地確認和計量。計提壞賬準備的方法、提取比例等由公司自行確定，但在確定壞賬準備的計提比例時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息合理地估計�！锻ㄖ愤�規(guī)定，對公司的壞賬損失，只能采用備抵法核算。
在會計處理上，提取壞賬準備金的方法主要有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法三種。由此可見，無論是提取壞賬準備的依據(jù)，還是提取壞賬準備的方法，其會計處理辦法與稅收的規(guī)定都存在較大差異。在年終申報所得稅時應(yīng)按照稅收的規(guī)定進行納稅調(diào)整。
由于在進行會計核算時，對壞賬準備的提取是采用“差額提取”的方法，因此，在年終申報繳納所得稅時，只能在當(dāng)年度實際提取的壞賬準備范圍內(nèi)進行調(diào)整。
如果企業(yè)當(dāng)年度實際提取的壞賬準備小于或等于稅法規(guī)定的提取限額，則按實際提取數(shù)在稅前扣除，不作任何納稅調(diào)整。其差額部分，在以后年度也不得補扣。
如果企業(yè)當(dāng)年度實際提取的壞賬準備大于稅法規(guī)定的提取限額，則應(yīng)當(dāng)按照其差額部分進行納稅調(diào)整。
舉例說明：某股份有限公司按賬齡分析法提取壞賬準備，2000年1月1日，壞賬準備余額為30萬元，應(yīng)收賬款余額為2000萬元。若2000年12月31日壞賬準備余額為50萬元（本年度提取壞賬準備20萬元），應(yīng)收賬款余額為3000萬元。則：
稅法規(guī)定的壞賬準備扣除限額＝（期末應(yīng)收賬款余額－期初應(yīng)收賬款余額）×5‰＝（30000000－20000000）×5‰＝50000元；本年度實際提取的壞賬準備＝期末壞賬準備余額－期初壞賬準備余額＝500000－300000＝200000元；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝200000－50000＝150000元。
應(yīng)該注意的是，國稅發(fā)［2000］84號文件規(guī)定，提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準備金；實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準備的部分，可以在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。這一規(guī)定與壞賬準備的會計核算相同，在按上述方法進行納稅調(diào)整時，無需考慮應(yīng)沖減的壞賬準備（指實際發(fā)生的壞賬損失）和新增加的壞賬準備（指收回已核銷的壞賬）。