分析現(xiàn)金流量表的報(bào)表項(xiàng)目及其編制要求，我們不難發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)來(lái)源主要包括以下四個(gè)方面：

　?、迥昴┵Y產(chǎn)負(fù)債表和年度利潤(rùn)表的有關(guān)數(shù)據(jù)資料 能夠從年末資產(chǎn)負(fù)債表和年度利潤(rùn)表中取數(shù)的僅僅是現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中一些簡(jiǎn)單項(xiàng)目，這些項(xiàng)目在年末資產(chǎn)負(fù)債表和年度利潤(rùn)表中有與之編制要求相同或相近的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，可以直接提取或提取相應(yīng)數(shù)據(jù)后再進(jìn)行計(jì)算。如直接從年度利潤(rùn)表中取數(shù)的有“凈利潤(rùn)”和“投資損失（減：收益）”，直接從年末資產(chǎn)負(fù)債表中取數(shù)的有“現(xiàn)金的期末余額”和“現(xiàn)金的期初余額”；再如可以從年末資產(chǎn)負(fù)債表中取“年初數(shù)”減“年末數(shù)”的有“遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）”。

　　在此需要特別說(shuō)明的是：由于現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”僅僅包括財(cái)務(wù)費(fèi)用中屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的部分，不包括屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分，故“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目不能直接取年度利潤(rùn)表中的同名項(xiàng)目數(shù)據(jù)；由于現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“存貨的減少（減增加）”項(xiàng)目只包括因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的存貨增減，不包括因投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)引起的存貨增減，因此該項(xiàng)目不能取年末資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的“年末數(shù)”減“年初數(shù)”。

　?、嬗涗浵嚓P(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且對(duì)應(yīng)關(guān)系明朗的記帳憑證 需要從記帳憑證中取數(shù)的主要是現(xiàn)金流量表正表和補(bǔ)充資料中的一些相對(duì)復(fù)雜項(xiàng)目，這些項(xiàng)目在年末資產(chǎn)負(fù)債表和年度利潤(rùn)表中沒(méi)有與之編制要求相同或相近的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，故不能從年末資產(chǎn)負(fù)債表和年度利潤(rùn)表中取數(shù)。

　　如“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”、“購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”、“權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金”、“債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金”、“吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金”、“發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金”、“借款所收到的現(xiàn)金”、“分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金”、“融資租賃所支付的現(xiàn)金”、“減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金”、“以固定資產(chǎn)償還債務(wù)”、“以投資償還債務(wù)”、“以固定資產(chǎn)進(jìn)行投資”、“以存貨償還債務(wù)”、“計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳”、“固定資產(chǎn)折舊”、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”、“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）”以及“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”等項(xiàng)目。

　　㈢反映相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且記錄清晰明朗的原始憑證 由于記帳憑證所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性，在眾多記錄現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物收支的記帳憑證中，有相當(dāng)一部分不能直接從記帳憑證本身判別其所屬具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如“借：長(zhǎng)期借款，貸：銀行存款”這一記帳憑證，既可能是償還借款本金，也可能是償付借款利息，因?yàn)榘船F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，長(zhǎng)期借款的本息均在“長(zhǎng)期借款”科目核算，也不需按應(yīng)付本金和應(yīng)付利息開(kāi)設(shè)明細(xì)帳戶(hù)。為了判定該項(xiàng)業(yè)務(wù)所支付的現(xiàn)金到底是償還借款本金還是償付借款利息，只能從該記帳憑證所附的原始憑證中加以判別，并且也必須加以判別，因?yàn)樵诂F(xiàn)金流量表正表中，對(duì)于償付借款本金所支付的現(xiàn)金只能反映在“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中，對(duì)于償付借款利息所支付的現(xiàn)金只能反映在“償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。

　　除前述已提到的兩個(gè)項(xiàng)目外，需要從記帳憑證所附原始憑證中取數(shù)的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目還很多，如“收到的租金”、“收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還”、“經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金”、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”、“支付的所得稅款”、“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)”、“收回投資所收到的現(xiàn)金”、“分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金”、“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”、“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”、“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“存貨的減少（減：增加）”、“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”以及“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）等項(xiàng)目。 ㈣業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷 現(xiàn)金流量表的相當(dāng)一部分項(xiàng)目是相互關(guān)聯(lián)的，如”銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金“與”收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和退回的增值稅款“、”收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金“有密切聯(lián)系。

　　按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，對(duì)于賒銷(xiāo)商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)、應(yīng)收的貨款和應(yīng)收的增值稅都反映在“應(yīng)收帳款”或“應(yīng)收票據(jù)”科目中，并且這兩個(gè)科目均不按代墊的運(yùn)雜費(fèi)、應(yīng)收貨款和應(yīng)收增值稅開(kāi)設(shè)明細(xì)帳戶(hù)。在逐筆結(jié)清或一次性收回全部應(yīng)收帳款的情況下，雖然可以根據(jù)原賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的原始憑證加以判斷，但工作量較大；在未逐筆結(jié)清或只收回部分應(yīng)收帳款的情況下，收回的有多少是代墊的運(yùn)雜費(fèi)、應(yīng)收貨款或應(yīng)收增值稅，在對(duì)方付款憑證或我方收款憑證中都不一定有所記帳或說(shuō)明，但在編制現(xiàn)金流量表時(shí)卻必須加以判別分?jǐn)偂?br>
　　因?yàn)?，收回的代墊運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)反映在“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中，收回的應(yīng)收貨款應(yīng)反映在“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的的現(xiàn)金”項(xiàng)目中，收回的應(yīng)收增值稅應(yīng)反映在“收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和退回的增值稅款”項(xiàng)目中。 與賒購(gòu)商品對(duì)應(yīng)的應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)也存在同樣的問(wèn)題，在填制現(xiàn)金流量表“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、“支付的增值稅款”和“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目時(shí)同樣需要加以判別分?jǐn)偂?