所得稅會計是研究如何處理企業(yè)按照會計準則計算的稅前會計利潤（或虧損）與按照稅法計算的應(yīng)納稅所得（或虧損）之間差異的會計理論與方法。
稅前會計利潤（或虧損）與應(yīng)納稅所得（或虧損）之間的差異有兩類：一類是永久性差異，一類是時間性差異。永久性差異是由于按會計準則計算的稅前會計利潤總額和按稅法計算的應(yīng)稅所得額的口徑不同而形成的。其在本期發(fā)生，并不在以后各期轉(zhuǎn)回。時間性差異是由于有些收入和支出項目計入應(yīng)稅所得的時間與計入稅前會計利潤的時間不一致而形成的。其發(fā)生于某一時期，但在以后的一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。某一時期產(chǎn)生的時間性差異，如果從該會計年度觀察，會使企業(yè)的稅前會計利潤總額和應(yīng)稅所得額不一致，但從一個周轉(zhuǎn)期來觀察，這種差異是不存在的。
按國際會計準則規(guī)定，企業(yè)在計算應(yīng)稅所得額時，對所發(fā)生的永久性差異和時間性差異有兩種處理方法，即：“應(yīng)付稅款法”和“納稅影響會計法”。
一、應(yīng)付稅款法
采用應(yīng)付稅款法，當期計入企業(yè)的所得稅費用一般應(yīng)等于當期計算的應(yīng)納所得稅的金額。
1、應(yīng)付稅款法對永久性差異的調(diào)整
永久性差異主要有兩大類別。一類會使當期的應(yīng)納稅所得額大于當期的稅前會計利潤；另一類會使當期應(yīng)納稅所得額小于當期稅前會計利潤。
第一類永久性差異的項目，主要是指按會計準則、會計制度規(guī)定計入當期費用，已抵減了本期的收益，而按稅法規(guī)定不準抵扣的項目。如：支付的稅收滯納金、違反經(jīng)濟合同的違約金、各種非公益性捐贈、超過計稅工資標準的工資、超過標準的業(yè)務(wù)招待費以及超過同期銀行借款利率的借款利息費用等。這些費用在發(fā)生時，已經(jīng)列入了有關(guān)費用，但在計算企業(yè)所得稅時，這些項目都應(yīng)列入應(yīng)稅所得額。
第二類永久性差異的項目，主要是指按會計準則、會計制度規(guī)定已作為收益，計入了當期利潤，但按稅法規(guī)定免繳所得稅的項目。如：國庫券利息收入、股利收入、從外單位分得的稅后利潤（如為聯(lián)營企業(yè)，投資方企業(yè)所得稅稅率低一于聯(lián)營企業(yè)的不再另征所得稅），按企業(yè)所得稅法規(guī)定，上列各項收入不再征收所得稅。
所以，應(yīng)稅所得額=企業(yè)稅前會計利潤x永久性差異項目
應(yīng)納所得稅=應(yīng)稅所得額x規(guī)定的稅率
永久性差異的特點決定了對永久性差異的會計處理只能采用“應(yīng)付稅款法”，別無其他選擇。所以，當企業(yè)僅存在永久性差異時，企業(yè)計入本期捐益的所得稅費用一般應(yīng)與本期應(yīng)繳納的所得稅相等。
2、應(yīng)付稅款法也可以用于時間性差異的調(diào)整
時間性差異的特征是：雖然差異發(fā)生于某一時期，但在以后各期之中可以轉(zhuǎn)回。即：某項收益或費用和損失既可以計入稅前會計利潤，又可以計入應(yīng)稅所得額。但計入會計利潤的時間和計入納稅所得額的時間不一致。例如：固定資產(chǎn)折舊，按稅法規(guī)定，某類設(shè)備應(yīng)采用直線法，如果會計采用加速折舊法，在固定資產(chǎn)使用初期，從應(yīng)稅所得中扣減的折舊額小于計入當期損益的折舊額，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅時間差異。又比如：產(chǎn)品保修費用，按權(quán)責(zé)發(fā)生制處理，可以在產(chǎn)品銷售時，在當期計提，計入當期損益，而按稅法規(guī)定，這種費用在實際發(fā)生時，才能作為抵扣項目，從應(yīng)稅所得中扣除。因而也產(chǎn)生了時間性差異。
如果按“應(yīng)付稅款法”對時間性差異進行會計處理，實際上是不考慮時間性差異對未來的影響金額。即：企業(yè)計入本期收益的所得稅費用仍然等于本期應(yīng)繳所得稅。其計算公式如下：
本期應(yīng)繳所得稅=本期所得稅費用=（本期會計利潤±永久性差異±時間性差異）×稅率
舉例：新華工廠某年度損益表中反映的稅前會計利潤為100萬元。該企業(yè)在本年度發(fā)生非公益性損贈10萬元，從其他單位分得股利2萬元，企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊采用直線法，本年折舊額為4萬元，按稅法規(guī)定采用加速折舊法，本年折舊額應(yīng)為6萬元。所得稅率為33%.該企業(yè)本期應(yīng)繳所得稅和本期所得稅費用計算如下：
稅前會計利潤 1 000 000
加：永久性差異 100 000
減：永久性差異 20 000
減：時間性差異 20 000
應(yīng)納稅所得額 1 060 000
所得稅率 33%
本期應(yīng)繳所得稅 349 800
本期所得稅費用 349 800
本期計算應(yīng)繳所得稅的會計分錄如下：
借：所得稅 349 800
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 349 800