一、各科目間的基本勾稽關(guān)系及檢查
1、 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－出口（本期發(fā)生額）＝庫(kù)存商品－出口（本期貸方發(fā)生額）
2、 如果全部出口商品都是取得增值稅專用發(fā)票的退稅商品，且都是征17％的商品，則：
庫(kù)存商品－出口（科目余額）*17％＝應(yīng)交增值稅－應(yīng)交出口增值稅（本級(jí)科目余額）
如果前者大于后者，在庫(kù)存商品核算正確的情況下，很可能是多作應(yīng)收出口退稅掛帳；或多作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，虛增了成本。反之則相反。要防止“應(yīng)交稅金－應(yīng)交出口增值稅”科目成為企業(yè)利潤(rùn)的“垃圾桶”。如果庫(kù)存商品帳面余額為零，那么“應(yīng)交稅金－應(yīng)交出口增值稅”余額應(yīng)該也等于零。年終，外貿(mào)企業(yè)的出口庫(kù)存大部分為零，或接近零，應(yīng)該利用這個(gè)最好時(shí)機(jī)作帳務(wù)清理，當(dāng)然，這工作平時(shí)就應(yīng)該做，否則，錯(cuò)誤積累，要作清晰的錯(cuò)帳調(diào)整處理是一件很痛苦的事情。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－不退稅轉(zhuǎn)入（本期發(fā)生額）≥應(yīng)交出口增值稅－進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出（本期發(fā)生額）
應(yīng)收出口退稅（本期借方發(fā)生額）≥應(yīng)交出口增值稅－出口退稅（本期發(fā)生額）
如果不存在預(yù)估購(gòu)進(jìn)，則兩者相等，若兩者存在差額，則差額為未取得增值稅發(fā)票的稅額，但前者必須大于或等于后者。通過(guò)這兩個(gè)項(xiàng)目的檢查，除了可以檢查帳務(wù)處理是否出錯(cuò)外，還可以多一個(gè)途徑知道未取得增值稅發(fā)票的情況，及時(shí)催促業(yè)務(wù)員盡早取得發(fā)票。
3、 如果存在出口不退稅商品，或其他稅率的出口商品，就要分類檢查，但外貿(mào)企業(yè)還是出口稅率為17％的為主，所以只是增加一點(diǎn)工作量而已。
二、 容易出錯(cuò)的地方及改進(jìn)建議
1、庫(kù)存與出口增值稅是出口核算的薄弱環(huán)節(jié)對(duì)于出口業(yè)務(wù)量不大，會(huì)計(jì)人員充足的外貿(mào)企業(yè)，強(qiáng)烈建議通過(guò)發(fā)票認(rèn)證，加強(qiáng)對(duì)帳面出口庫(kù)存和進(jìn)項(xiàng)稅金的核算。即當(dāng)月認(rèn)證的增值稅發(fā)票，當(dāng)月入帳，確認(rèn)庫(kù)存和稅金；未認(rèn)證的發(fā)票，不確認(rèn)庫(kù)存和進(jìn)項(xiàng)稅金，或作為預(yù)估購(gòu)進(jìn)處理。這樣處理的話，就可以每月核算帳面的庫(kù)存入庫(kù)金額與進(jìn)項(xiàng)稅金的入帳是否與當(dāng)月認(rèn)證清單上的金額保持一致，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)月的錯(cuò)誤，減少錯(cuò)帳的出現(xiàn)。
2、取得稅局代開(kāi)的稅率6％，4％與普通發(fā)票，很容易在作出口銷售核算時(shí)候，作為17％的增值稅發(fā)票作出口核算，從而可能會(huì)多轉(zhuǎn)出口退稅，多轉(zhuǎn)不退稅成本。因此在科目設(shè)置時(shí)候，最好設(shè)多一級(jí)，“應(yīng)交出口增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)6％”、“應(yīng)交出口增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)4％”，在平時(shí)帳務(wù)檢查時(shí)，多留意是否這里出錯(cuò)。
3、收到出口退稅時(shí)，認(rèn)真核算改批實(shí)際收到的退稅款與帳面上改批的退稅掛帳是否一致。通常是有差額的，及時(shí)檢查原因并作帳務(wù)處理，對(duì)于不能辦理退稅的，卻已經(jīng)在帳面上作退稅處理的，更加要及時(shí)調(diào)整過(guò)來(lái)。不要把問(wèn)題日積月累。在這方面，其實(shí)外貿(mào)專用的財(cái)務(wù)軟件是可以提供很好的逐筆勾銷功能的，如果沒(méi)有的話，最好與軟件供應(yīng)商聯(lián)系一下，非常好用的功能。