一、銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
該項目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以通過下面兩個公式來確定。
公式（1）：
銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期收到的銷貨款和勞務(wù)收入款（現(xiàn)銷收入）＋當(dāng)期收到前期的銷售款和勞務(wù)收入款（應(yīng)收款的減少）＋應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)收入。這個公式容易理解但不夠?qū)嵱�，實際操作中，會計人員無法依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行計算。
公式（2）：
銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=1主營業(yè)務(wù)收和其他業(yè)務(wù)收入＋2應(yīng)收賬款減少（減增加）＋3應(yīng)收票據(jù)減少（減增加）＋4預(yù)收賬款增加（減減少）＋5以非金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)－6核銷的壞賬損失－7票據(jù)貼現(xiàn)利息＋8當(dāng)期收到前期核銷的壞賬損失
注意公式使用中“應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）減少”=期初數(shù)－期末數(shù)。下邊我們進(jìn)行公式推導(dǎo)。首先得出公式中的第1、2項：銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期現(xiàn)銷收入＋當(dāng)期收到前期的銷售收入=（當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入－賒銷收入）＋（應(yīng)收賬款期初數(shù)＋應(yīng)收賬款當(dāng)期增加數(shù)即賒銷數(shù)－應(yīng)收賬款期末數(shù)）=主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入＋應(yīng)收賬款的減少（減增加）。第3項應(yīng)收票據(jù)同應(yīng)收賬款，即加上應(yīng)收票據(jù)的減少（減增加），第4項預(yù)收賬款同應(yīng)收賬款相反，即加上預(yù)收賬款的增加（減減少）；第5至7項屬于公式中第2、3項的調(diào)整，即應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）的減少全部假設(shè)為回收數(shù)（即收到了現(xiàn)金），實際上企業(yè)的某些業(yè)務(wù)會使應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）減少，但并不是收回了現(xiàn)金。例如第5項，“以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)”中，假設(shè)企業(yè)以補償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備后，用應(yīng)收賬款抵償長期應(yīng)付款，其賬務(wù)處理為借記“長期應(yīng)付款”，貸記“應(yīng)收賬款”。應(yīng)收賬款減少了，企業(yè)并沒有收到現(xiàn)金。再如，以應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓后抵償前欠貨款，則應(yīng)收票據(jù)減少了，但帶來的是企業(yè)負(fù)債的減少，企業(yè)現(xiàn)金并未增加。第6項核銷壞賬損失使應(yīng)收賬款減少，但企業(yè)并未產(chǎn)生現(xiàn)金流入。第7項中，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)后收回的現(xiàn)金應(yīng)為應(yīng)收票據(jù)到期值扣除支付的貼息。從第5至7項我們可以看出，這些業(yè)務(wù)的發(fā)生都使企業(yè)的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)減少，但并未使現(xiàn)金增加，而我們在第2、3項的計算中是假定應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）的減少全部為收回的現(xiàn)金數(shù)，因此，若企業(yè)有第5至7項業(yè)務(wù)時，應(yīng)將這些項目全部扣除。企業(yè)核銷的壞賬損失若以后又收回現(xiàn)金，應(yīng)重新加回，此即第8項業(yè)務(wù)。
二、購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
公式（1）：
購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當(dāng)期購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（現(xiàn)購）＋當(dāng)期為前期支付的現(xiàn)金（應(yīng)付款的減少）。該公式存在著同前述內(nèi)容一樣的問題，即容易理解但不實用。
所以，實際計算中采用的是公式（2）：
購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=1銷售成本＋2存貨增加（減少）＋3應(yīng)付賬款減少（減增加）＋4應(yīng)付票據(jù)減少（減增加）＋5預(yù)付賬款的增加（減減少）－6以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）－7制造費用－8全部生產(chǎn)工人的工資
下面我們來看公式的推導(dǎo)。公式（1）中：購貨付現(xiàn)=現(xiàn)購＋應(yīng)付款的減少=（當(dāng)期購入的全部存貨－賒購）＋應(yīng)付款的減少=（銷售成本＋期末存貨－期初存貨－賒購）＋（應(yīng)付賬款期初數(shù)＋本期購進(jìn)未付款數(shù)即賒購－應(yīng)付賬款的期末數(shù)）=銷售成本＋存貨增加（減減少）＋應(yīng)付賬款減少（減增加）。上述推導(dǎo)中，因存貨各項目之間的增減變化不引起存貨最終的減少，導(dǎo)致存貨減少的是銷售，所以才有當(dāng)期購入存貨=銷售成本（即存貨減少）＋期末存貨－期初存貨。這樣公式（2）中的第1、2、3項被確定下來，第7項是本公式中的理解難點。我們知道，制造費用包括兩部分內(nèi)容，即付現(xiàn)成本（如車間水電費、車間管理人員工資等）和非付現(xiàn)成本（如累計折舊等）。這些內(nèi)容最終包含在存貨或銷售成本中。非付現(xiàn)成本沒有使企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金流出，應(yīng)扣除，而付現(xiàn)成本雖使企業(yè)支付了現(xiàn)金，但支付的工資要放在經(jīng)營活動中現(xiàn)金流量中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”中反映；水電費等則放在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映，不屬于本項目反映的內(nèi)容。因此，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的制造費用應(yīng)全部扣除。第8項生產(chǎn)工人工資，同樣應(yīng)放在“支付給 職工以及為職工支付的現(xiàn)金”中反映，所以應(yīng)將企業(yè)已經(jīng)支付了現(xiàn)金并最終包含在存貨或銷售成本中的生產(chǎn)工人工資扣除。
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