㈠現(xiàn)金的定義 現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。會計上所說的現(xiàn)金通常是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，而現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括“現(xiàn)金”帳戶核算的庫存現(xiàn)金，而且包括“銀行存款”帳戶核算的企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的、可以隨時用于支付的各種存款，也包括“其他貨幣資金”帳戶核算的企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。
由上可見，現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”概念類似于會計上所說的貨幣資金概念。但銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用于支付的存款，如不能隨時支取的定期存款，由于不符合《企業(yè)會計準則──現(xiàn)金流量表》中的現(xiàn)金定義，則不應(yīng)列作現(xiàn)金，而應(yīng)列作短期投資或長期投資，與會計上的貨幣資金概念又有所差異。當(dāng)然，在企業(yè)的銀行存款和其他貨幣資金中，那些提前通知銀行或其他金融機構(gòu)便可支取的定期存款，由于其符合《企業(yè)會計準則──現(xiàn)金流量表》中現(xiàn)金定義，則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。
對于個人持有的企業(yè)信用卡存款，由于企業(yè)不能隨時掌握其現(xiàn)時余額，且具有個人往來結(jié)算性質(zhì)，應(yīng)不屬于現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金范疇；但對于企業(yè)出納人員持有的單位信用卡存款，由于企業(yè)能隨時掌握其現(xiàn)時余額，且信用卡存款支出可以隨時報帳，其余額應(yīng)屬于現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金范疇。 ㈡現(xiàn)金等價物 現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短（一般是指從購買日起，三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。現(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。如企業(yè)既為了保持短期支付能力，同時又為了不使現(xiàn)金閑置，可以用手持的必要現(xiàn)金購買隨時可以變現(xiàn)的短期金邊債券，在需要現(xiàn)金時即可隨時變現(xiàn)，以滿足現(xiàn)金支付的需要。
一項投資被確認為現(xiàn)金等價物必須同時滿足四個條件，即期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小。根據(jù)這四個條件，所有長期投資都不應(yīng)屬于現(xiàn)金等價物的范疇；對于短期投資中股票投資，由于其價值變動風(fēng)險很大也不應(yīng)屬于現(xiàn)金等價物的范疇；對于短期投資中的其他投資，如聯(lián)營投資，由于其流動性差，也不應(yīng)屬于現(xiàn)金等價物的范疇；只有短期投資中那些期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的國庫券和信譽很好的金邊企業(yè)債券才應(yīng)屬于現(xiàn)金等價物的范疇。
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