我國具體會計準(zhǔn)則對現(xiàn)金流量表作了如下定義：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)會計期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物產(chǎn)生影響的會計報表�，F(xiàn)金流量表要反映現(xiàn)金的流入和流出，從動態(tài)上反映現(xiàn)金的變動情況。編制現(xiàn)金流量表能使企業(yè)外部投資者、債權(quán)人和其他與企業(yè)有利害關(guān)系的財務(wù)報表的使用者評估企業(yè)未來取得凈現(xiàn)金流入的能力、未來償還負債及支付股利的能力、分析企業(yè)盈利能力和分析本期營業(yè)取得凈現(xiàn)金流入與本期凈收益之間差異的原因、反映企業(yè)用現(xiàn)金或非現(xiàn)金的投資與籌資活動以及向外界提供所需要的現(xiàn)金流量信息。也可據(jù)以分析企業(yè)財務(wù)管理水平和制定營運資金計劃，以加強財務(wù)管理和用好企業(yè)的營運資金。
2編制《現(xiàn)金流量表》與編制《財務(wù)狀況變動表》的比較優(yōu)勢
2.1 編制《現(xiàn)金流量表》更適合于報表使用者的要求2.1.1 財務(wù)狀況變動表現(xiàn)金流量表所取代的財務(wù)狀況變動表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)資金來源和資金運用途徑的財務(wù)報表，即以營運資金為基礎(chǔ)的財務(wù)狀況變動表。它能夠全面的反映企業(yè)報告期內(nèi)財務(wù)狀況的全貌，如能夠反映企業(yè)資金變動的原因及導(dǎo)致變動的重大財務(wù)事項：說明企業(yè)財務(wù)狀況變動的原因。從而彌補損益表與資產(chǎn)負債表的不足。它是溝通收益表與資產(chǎn)負債表的橋梁，是分析、測定企業(yè)各部門財務(wù)狀況和財務(wù)效率的信息來源。
財務(wù)狀況變動表雖然提供了企業(yè)財務(wù)狀況變動的許多信息，但它也有許多不足之處。比如，營業(yè)資金的概念不明確、報表形式多樣不統(tǒng)一、不影響營運資金變動的流動資產(chǎn)及流動負債各自內(nèi)部項目的變化及其相互間同時增減的變化反映不出來。而最重要的不足是財務(wù)狀況變動表不能準(zhǔn)確的反映企業(yè)的變現(xiàn)能力和支付能力。而且，財務(wù)狀況變動表也無法準(zhǔn)確的反映企業(yè)收益的質(zhì)量。根據(jù)財務(wù)狀況變動表，人們無法準(zhǔn)確的預(yù)測企業(yè)未來的償債能力和支付能力。
2.1.2 現(xiàn)金流量表《現(xiàn)金流量表》與《財務(wù)狀況變動表》實質(zhì)上是以不同資金基礎(chǔ)編制的同一種報表�！冬F(xiàn)金流量表》就是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)設(shè)計編制財務(wù)狀況變動表，也是一張反映企業(yè)經(jīng)營全貌、揭露企業(yè)資金變化的內(nèi)在原因和重要事項，溝通收益表和資產(chǎn)負債表的橋梁，分析內(nèi)部財務(wù)管理信息的來源的報表。只是表達的方式有所不同而已。它正好可以彌補財務(wù)狀況變動表的不足。這是因為：2.1.2.1 現(xiàn)金的概念比較明確，不容易產(chǎn)生歧義和含混；2.1.2.2 現(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，它無須變現(xiàn)即可直接用于償債和支付。
因此，它比包括應(yīng)收賬款、存貨、待攤費用等資產(chǎn)的營運資金更能準(zhǔn)確地反映企業(yè)的變現(xiàn)能力和支付能力；現(xiàn)金流量表提供了一定時期企業(yè)經(jīng)營活動所得的現(xiàn)金和企業(yè)凈收益的關(guān)系，從而有利于正確評價企業(yè)收益的質(zhì)量。現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金為基礎(chǔ)，突出了現(xiàn)金的重要性，提供了企業(yè)現(xiàn)金的產(chǎn)生能力的信息，幫助報表使用者合理估計和預(yù)測企業(yè)未來的支付能力和償債能力，評價企業(yè)未來財務(wù)彈性。
基于《現(xiàn)金流量表》具有上述優(yōu)點，凡是涉及現(xiàn)金增減變化的經(jīng)濟活動，都可以在表上反映出來，所以更能直接提供企業(yè)在會計期間現(xiàn)金的收入及支出的信息。對政府、銀行、證券公司、企業(yè)投資人和會計報表使用者來說能更好的了解一個企業(yè)的支付能力、經(jīng)營能力、投資能力以及籌資能力等。因而，以《現(xiàn)金流量表》取代《財務(wù)狀況變動表》，正成為世界潮流。
2.2 編制《現(xiàn)金流量表》符合國際慣例，有利于與國際接軌盡管《財務(wù)狀況變動表》對企業(yè)決策人、債權(quán)人、投資人等公眾了解企業(yè)的資金來源與運用情況起到很大的作用，并且至今仍是不少西方國家的一張必編報表，但由于這一報表存在著明顯的局限性，為了向經(jīng)營管理者和會計報表使用者提供更多的有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量的信息，以便他們可以更直觀的了解和更客觀的評價企業(yè)的財務(wù)狀況。美國在1987年11月公布的“財務(wù)會計標(biāo)準(zhǔn)委員會第95號文件”中規(guī)定《現(xiàn)金流量表》取代《財務(wù)狀況變動表》，并于1988年7月15日起實行。繼此以后，國際會計標(biāo)準(zhǔn)委員會也于1989年公布了《國際會計標(biāo)準(zhǔn)7——現(xiàn)金流量表》，取代了《國際會計標(biāo)準(zhǔn)7——財務(wù)狀況變動表》，并于1994年1月1日起生效。而我國在1993年頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)應(yīng)編制《財務(wù)狀況變動表》或《現(xiàn)金流量表》，但由于制度中只規(guī)定了《財務(wù)狀況變動表》的具體格式和編制方法，沒有規(guī)定《現(xiàn)金流量表》的具體格式及編制方法，所以我國企業(yè)都編制財務(wù)狀況變動表，而不編制現(xiàn)金流量表，但隨著改革開放向縱深發(fā)展，越來越多的報表使用者為了了解企業(yè)現(xiàn)金來源及運用情況以評價企業(yè)的償債能力和支付能力，要求企業(yè)編制《現(xiàn)金流量表》。而且，許多企業(yè)為了更好地與目標(biāo)接軌，更有效地向有關(guān)各方報告企業(yè)財務(wù)情況，更方便的籌措資金，也主動地編制現(xiàn)金流量表。而且我國加入WTO以后，WTO給中國帶來了挑戰(zhàn)，同時也要求不適合經(jīng)濟全球化的一切事務(wù)必須進行調(diào)整或摒棄，作為中國與世界經(jīng)濟接轉(zhuǎn)的重要突口的經(jīng)濟行業(yè)，更需要在各個方面向國際通行的、先進的靠攏。我國也在1998年3月公布了1999年開始執(zhí)行的新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，更明確的用現(xiàn)金流量表取代了財務(wù)狀況變動表，而作為第三張基本財務(wù)報表。
總之，我國財政部制定的《現(xiàn)金流量表》符號國際慣例和國際會計發(fā)展的趨勢。財務(wù)狀況變動表作為輔助會計報表被現(xiàn)金流量表所取代是大勢所趨。
3編制《現(xiàn)金流量表》與編制《財務(wù)狀況變動表》的比較弱勢
3.1 會計方法及分析方法的可比性的影響會計核算上不同的處理方法產(chǎn)生的數(shù)據(jù)會有差別，如果企業(yè)前后時期會計方法改變，對前后時期現(xiàn)金流量表對比分析就有影響。同樣，一個企業(yè)與另一個企業(yè)比較，如二者對同一事項的會計處理方法不同，數(shù)據(jù)的可比性也會降低。從現(xiàn)金流量表的分析方法來看，如指標(biāo)分析，某些指標(biāo)的計算方法也會給不同企業(yè)之間的比較帶來不同程度的影響。此外，會計報表分析、指標(biāo)評價往往要與其他企業(yè)及行業(yè)平均指標(biāo)比較才有意義。但各企業(yè)不同的情況。如環(huán)境、企業(yè)規(guī)模、會計核算方法的差別，會對可比性有影響。而行業(yè)平均指標(biāo)，往往是各種各樣情況的綜合和折中，所以應(yīng)慎重使用行業(yè)平均指標(biāo)，對不同企業(yè)的比較應(yīng)注意調(diào)整一些不可比因素的影響。
3.2 通貨膨脹的影響由于我們的會計報表是按照歷史成本計價的，而在通貨膨脹時期，有關(guān)的數(shù)據(jù)會受到物價變動的影響，使其不能真實的反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，引起報表使用者的誤解。
3.3 信息的時效性問題現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)，均是企業(yè)過去經(jīng)濟活動的結(jié)果與總結(jié)，用來預(yù)測未來的動態(tài)，只有參考價值，并非絕對合理可靠。而且等報表使用者取得時，可能離報表設(shè)計日過去多時，不免有昨日黃花之感。
3.4 報表數(shù)據(jù)信息量的限制由于報表本身的原因，其提供的數(shù)據(jù)可能是有限的，有些在報表或附注中找不到。
3.5 報表數(shù)據(jù)可靠性問題對報表使用者來說，可能很多需要的信息，企業(yè)為了使現(xiàn)金流量表顯示出良好的財務(wù)狀況，不惜在會計核算方面造假或采取其他方法來粉飾現(xiàn)金流量表。這時，報表分析就易誤入歧途。
以上關(guān)于現(xiàn)金流量表分析及其分析方法局限性并不能否定它的積極意義和作用。了解這些局限性，分析時注意它們的影響，從而可以提高現(xiàn)金流量表使用的質(zhì)量。伴隨著經(jīng)濟的縱深發(fā)展與中國加入世貿(mào)組織，全球經(jīng)濟一體化成為必然，則中國會計行業(yè)也要實現(xiàn)國際化、標(biāo)準(zhǔn)化。而現(xiàn)金流量表的改革與應(yīng)用是實現(xiàn)國際化、標(biāo)準(zhǔn)化的重要一環(huán)�？傊�，中國會計行業(yè)在入世后，應(yīng)從各個方面加強自身建設(shè)，從而立于不敗之地，更好的為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)。
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