會計技巧心得：日記帳的登記方法

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2011/02/25 10:46:17　　字體：大小

　　日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收、付款憑證，隨時按順序逐筆登記，最少每天登記一次。

　　（一）現(xiàn)金日記賬的登記方法

　　現(xiàn)金日記賬通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。同時，由其他會計人員根據(jù)收、付款憑證，匯總登記總分類賬。對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于只填制銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金收款憑證，因而現(xiàn)金的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記。每日收付款項逐筆登記完畢后，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和支出的合計數(shù)及賬面的結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實存數(shù)相核對，借以檢查每日現(xiàn)金收、支和結(jié)存情況。

　　（二）銀行存款日記賬的登記方法

　　銀行存款日記賬，應(yīng)按各種存款分別設(shè)置。銀行存款日記賬通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。對于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，存款的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。每日終了，應(yīng)分別計算銀行存款收入、付出的合計數(shù)和本日余額，以便于檢查監(jiān)督各項收支款項，并便于定期同銀行對賬單逐筆核對。

　　在根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記總賬的情況下，賬務(wù)處理可有兩種做法：

　　1.由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收入日記賬和支出日記賬，每日應(yīng)將支出日記賬中當(dāng)日支出合計數(shù)，轉(zhuǎn)記入收入日記賬中支出合計欄中，以結(jié)算當(dāng)日賬面結(jié)余額。會計人員應(yīng)對多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬的記錄加強檢查監(jiān)督，并負(fù)責(zé)于月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬各專欄的合計數(shù)，分別登記總賬有關(guān)賬戶。

　　2.另外設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款出納登記簿，由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記，以便逐筆掌握庫存現(xiàn)金收付情況和同銀行核對收付款項。然后將收、付款憑證交由會計人員據(jù)以逐日匯總登記多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并于月末根據(jù)多欄式日記賬登記總賬。出納登記簿與多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬要相互核對。

　　上述第一種做法可以簡化核算工作，第二種做法可以加強內(nèi)部牽制?？傊捎枚鄼谑浆F(xiàn)金和銀行存款日記賬可以減少收、付款憑證的匯總編制手續(xù)，簡化總賬登記工作，而且可以清晰地反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，了解現(xiàn)金和銀行存款收付款項的來龍去脈。

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